Возможно ли расторгнуть договор, получив аванс и отдав подрядчику результат его работ?

Договоры бывают разные, или на что вы подписались

Возможно ли расторгнуть договор, получив аванс и отдав подрядчику результат его работ?

Периодически отслеживаю на тостере вопросы по юриспруденции. И не раз сталкивался с тем, что у людей возникают проблемы из-за непонимания разницы между подрядом и услугами.

Казалось бы, какая разница в этих ваших правовых дефинициях? Есть же контракт! А вот и нет, подходы отличаются весьма существенно.

В некоторых случаях настолько кардинально, что лучше заранее понимать, на что подписываешься.

Что это вообще, блин, такое?

Обратимся к первоисточнику — гражданскому кодексу РФ (ГК РФ). По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). В целом пока понятно.

Давайте посмотрим, что в законе говорится про услуги. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Ну, тоже вроде не сложно.

А для большинства неюристов особо и разницы никакой нет. Но она есть и колоссальная!

В качестве аналогии обратимся к английскому языку. Примерно понимаете разницу между Present Perfect и Present Continuous? Как там в школе учили… В первом случае вы что-то уже сделали, но это имеет отношение к моменту разговора, а во втором случае вы делаете это в настоящий момент, то есть находитесь в процессе. Вот.

Если вы ещё раз перечитаете определения, то увидите, что в случае подряда — вы должны сделать работу и её результат (то есть выполнить полностью работу) отдать заказчику. А во втором договоре его суть — продолжающееся действие. От вас не требуется чего-то овеществленного, чего-то законченного. От вас требуют именно действия.

Давайте потренируемся

Вам заказали сделать сайт. Это что? Ну, ясен пень, что заказчику нужно именно то, что он в техзадании написал, что он может использовать для привлечения клиентов. Вам заказали админить сайт. Результат какой сможете передать? Типа функционирующий сайт? Так он и до вас функционировал.

Вы просто его обслуживаете, это продолжающееся действие. Вы оказываете услуги.

Ещё пример. Вы заказали голые сервера и вам нужно их запустить. Вам что в итоге нужно? Чтобы в результате айтишной магии в вашей бухгалтерии запустился глючный неизбежный 1С, а сотрудники кидали друг другу котиков через обменник.

Результат? Результат.

А если вы решили обменник использовать на стороне. Выбрали, к примеру, Dropbox. Вам американцы какой результат передадут? Обменник? И каждый месяц вам новый обменник будут передавать? Да нет, они как раз вам услугу оказывают.

Важное отступление после появившихся комментариев: услуги — это не обязательно продолжающееся действие. Это может быть вообще только одно действие. Сделал (оказал услугу) и свободен.

Разница в том, что именно вам нужно — готовый результат работы или просто действие, которое не имеет конкретной формы целого результата (сравните «натянул вёрстку на сайт» и «исправил ошибки в вёрстке» — во втором случае вам нечего передать заказчику).

Именно благодаря этому и происходит деление этих двух договоров — у них разные цели.

Наверняка у вас всё равно возникло много вопросов, особенно по пограничным случаям. Я на этом остановлюсь дальше. А сейчас расскажу, зачем и почему это очень важно знать.

А что мне за это будет?

Самая главная разница между подрядом и услугами в том, как можно расторгнуть договор.

Если мы говорим о подряде, то по умолчанию подрядчик должен выполнить то, на что он подписался.

Вообще без вариантов. Если он это не сделает, то возможностей повесить на него всех собак все убытки — вагон и маленькая тележка. Вариант «не шмогла я» или «нас кинули наши партнёры» не прокатит.

Это бизнес, детка.

При этом заказчик, если иного в договоре не оговорено (почти никогда не бывает), может в любой момент соскочить. Ну, потерял он интерес к проекту, финансирование не пошло, звёзды расположение на небе поменяли. Вам он должен только компенсировать то, что вы сделали к этому моменту. Но в этом проблема. Это очень сложно. И факт выполненных работ должны доказать именно вы. При этом, скорее всего, не прокатит «мы написали уже миллион строчек кода». Работа ваша должна иметь какую-то потребительскую ценность. Если у вас только наборы неработающих простыней кода, то это никто оплачивать не должен. Закон вам позволяет потребовать с заказчика возмещения убытков. Но их размер ограничен ценой договора. Это раз. А два — убытки доказывать нелегко, многие юристы вам подтвердят. По сути, договор подряда очень сильно охраняет интересы именно заказчика. Такая логика имеет своё право на жизнь, потому что действительно, если мне это уже не нужно, то как-то неправильно принуждать меня продолжать оплачивать ненужные мне работы, а потом заставлять эти работы принимать. У меня, может, и направления бизнеса давно уже нет, куда вы биллинг разрабатывали. С услугами всё проще. Там любая сторона может в любой момент отказаться от договора. При этом:

  1. Нельзя договором это запретить.
  2. Нельзя прописать штраф за такой отказ.
  3. Судя по всему (разъяснений пока от высшей инстанции нет, но это выводится из предыдущих позиций), нельзя прописывать сроки, за сколько надо предупреждать о прекращении договора. Потому что это тоже ограничение, а закон такой вольности не даёт.

Разумеется, некоторые последствия есть и здесь. Заказчик должен оплатить исполнителю фактические расходы, а исполнитель возместить заказчику убытки. При этом обращаю внимание, что в отличие от подряда оплате подлежит не стоимость выполненных работ (оказанных услуг в данном случае), а именно расходы! В зависимости от ситуации, это может как ухудшить, так и улучшить вашу позицию (к примеру, не так много расходов у контор, которые пишут код силами собственных наёмных работников).

Да будет микс!

А что если я и сайт должен сделать, и обслуживать его должен? Это называется смешанный договор. То есть бумажка одна, но юридически состоит из двух разных договоров. А значит подрядчик не может отказаться от создания сайта, но легко может потом сбросить его обслуживание и слинять.

Я оказываю услуги (!) по созданию сайта

Замечательно. Как бы вы не назвали договор, и как бы не назывались стороны (хоть исполнитель, хоть программист, хоть контора № 1) юридически важен набор прав и обязанностей. Именно по тому, что и как вы обязываетесь сделать, определяется природа договора.

Правда, даже не все юристы это понимают, поэтому периодически можно увидеть процессы, на которых судятся по штрафам за выход из договора услуг, который стороны обозвали подрядом (а значит и штраф незаконен), либо об обязании передать результат работ по договору подряда, который вообще-то услуги, и результата там нет и в помине. Даже судьи не всегда вникают в это.

Я вообще не понимаю, что делаю

Да, бывает и такое. Даже высшая инстанция периодически выпускает противоположные решения. Что уж говорить о простых людях. Вы автомобиль после аварии в сервис отвезёте. Привезли рухлядь, забрали катающуюся почти новую машинку.

Это что? Услуги или подряд? Вам же машину обратно отдали, нового ничего не создали, просто починили.

Но ведь по факту это почти другой объект — сравните рухлядь и сверкающую новой краской с новым двигателем ласточку! Совет только один, в зависимости от того, какой договор вам выгоден, подгонять его нужными правами и обязанностями. Часто достаточно обозвать договор договором услуг и мало кто будет с этим спорить.

Выводы:

  1. Важно не что вы подписываете, а на что вы подписываетесь. Не названия важны, а наполнение.
  2. Любую ситуацию можно попытаться обыграть в вашу пользу, используя недостатки людей и документов.
  3. Суды не всегда предсказуемы в своих решениях и нередко обе стороны бегут обжаловать решения. Поэтому не ссорьтесь господа, а заранее просчитывайте свои возможности и риски!
  4. Всегда фиксируйте договорённости и выполнение этапов.

    Даже переписка может полностью развернуть позицию судьи.

P.S. Буду рад обратной связи.

И если интересно, готов рассказать всю правду и на другие щекотливые темы, как-то: что вам будет за NDA, без бумажки вы не какаш всё равно человек и как писать контракты без юристов.

  • право
  • договор
  • услуги
  • новичкам
  • ответственность

Источник: https://habr.com/ru/post/422375/

Договор расторгнут. Отражаем последствия в учете и налогах

Возможно ли расторгнуть договор, получив аванс и отдав подрядчику результат его работ?

Сейчас многие компании вынуждены расторгать ранее подписанные контракты. В результате бухгалтерам все чаще приходится отражать в учете такие операции, как возвраты авансов или товаров, возмещение убытков. Мы подскажем, как сделать это, не вызвав претензий у налоговиков.

Продавец (исполнитель) возвращает аванс

Рассмотрим такую ситуацию. По условиям заключенного договора покупатель перечислил продавцу предоплату за товар. Однако в установленный договором срок продавец предоставить этот товар не смог. Например, из-за неожиданно возникших трудностей с его закупкой. В этой ситуации договор может быть расторгнут по таким основаниям.

Во-первых, заявить об аннулировании ранее подписанного соглашения может покупатель. Для этого ему достаточно сослаться на то, что продавец своевременно не выполнил свои обязательства по поставке товара. Об этом свидетельствует пункт 1 статьи 463 и пункт 3 статьи 487 Гражданского кодекса РФ.

Во-вторых, инициировать расторжение договора может сам продавец, направив покупателю соответствующее предложение. Если покупатель его примет, обязательства по контракту будут прекращены по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 Гражданского кодекса РФ).

С договорами подряда и возмездного оказания услуг все еще проще. Расторгать такие договоры заказчики вправе не только из-за нарушения подрядчиками (исполнителями) их условий, но и без обоснованных причин (ст.

717 и 782 Гражданского кодекса РФ). Правда, в этом случае Гражданский кодекс обязывает заказчика оплатить подрядчику часть фактически выполненной работы, а исполнителю услуги — фактически понесенные расходы.

В любом случае после того, как договор расторгнут, продавец обязан вернуть покупателю полученный от него аванс. А подрядчик или исполнитель услуг — аванс за вычетом оплаты фактической работы или расходов.

Учет и налоги у продавца

Налог на прибыль. При методе начисления полученные от покупателей суммы предоплат налогооблагаемые доходы не увеличивают (подп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). А перечисленные покупателям суммы возвращенных предоплат не входят в состав налоговых расходов. Ведь они не соответствуют определению расходов, которое приведено в статье 252 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость. Получив от покупателя аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), продавец выписывает счет-фактуру на поступившую сумму.

По действующим до 2009 года правилам этот документ оформляют в одном экземпляре и регистрируют в книге продаж (п. 17 и 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

При этом сумму налога к начислению в бюджет определяют по расчетной ставке (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

После того как договор расторгнут и аванс возвращен, начисленную с него сумму НДС можно принять к вычету.

Для этого счет-фактуру, выписанный на ранее полученный аванс, продавец должен зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса» (п. 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Сделать это можно не позже чем через год после возврата аванса (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

С 2009 года будет действовать другой порядок. Выписанные на авансы счета-фактуры продавцы будут должны предъявлять покупателям (п. 1 и 3 ст. 168 новой редакции Налогового кодекса РФ). Подробнее об этом читайте на странице 22.

Бухгалтерский учет. Полученный от контрагента аванс в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручку от реализации сумма предварительной оплаты не увеличивает (п. 3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

После того как договор с партнером расторгнут, поступившие от него деньги (в сумме полученного аванса) уже нельзя считать связанными с взаимными обязательствами по контракту. Соответственно, в день, когда эти обязательства аннулированы, задолженность перед партнером списывают со счета 62 на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

ПРИМЕР 1

20 июля 2008 года ЗАО «Караван» получило от ООО «Путник»

100-процентную предоплату по договору от 1 июля 2008 года. Договором предусмотрена поставка «Путнику» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.).

В III квартале 2008 года бухгалтер «Каравана» выписал счет-фактуру на сумму аванса, зарегистрировал его в книге продаж и начислил НДС к уплате в бюджет в размере 90 000 руб. (590 000 руб.* 18%/118%).

17 октября эта сумма была перечислена в бюджет в составе общих платежей по НДС за III квартал. В учете компании были сделаны проводки:

20 июля 2008 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

— 590 000 руб. — отражен полученный от покупателя аванс по договору купли-продажи;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 90 000 руб. (590 000 руб. 5 18%/118%) — начислен НДС с полученного аванса;

17 октября 2008 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

— 90 000 руб. — уплачен в бюджет НДС, исчисленный с аванса.

20 ноября организации расторгли соглашение, так как у «Каравана» возникли трудности с обеспечением доставки. В этот же день «Караван» перечислил сумму ранее полученного аванса на счет «Путника». В учете сделаны такие записи:

20 ноября 2008 года

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 76

— 590 000 руб. — отражена задолженность перед покупателем в сумме аванса, подлежащей возврату;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 590 000 руб. — погашена задолженность перед покупателем.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с возвращенного аванса, «Караван» вправе предъявить к вычету по итогам IV квартала. Чтобы воспользоваться вычетом, бухгалтеру нужно будет зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге покупок с пометкой «возврат аванса». В бухучете вычет будет отражен проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

— 90 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный с аванса.

Учет и налоги у покупателя (заказчика)

Налог на прибыль. Операция по перечислению продавцу предварительной оплаты по договору в налоговом учете на доходах и расходах не отражается.

Налог на добавленную стоимость. Несмотря на то что продавец, получив предоплату, выписывает себе счет-фактуру, отражать его каким-либо образом у себя покупатель не должен. Соответственно, на начисления НДС факт уплаты аванса не влияет. Такие правила действуют до 2009 года.

С 2009 года НДС с аванса можно будет принимать к вычету — на основании полученного от продавца счета-фактуры, платежных документов и договора с условием о предоплате. В периоде, когда продавец вернул предоплату, «авансовый» вычет НДС будет восстанавливаться (п. 3 ст. 170 и п. 12 ст. 171 новой редакции Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет. Как учесть возвращенный аванс покупателю (заказчику), рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. После того как договор с ЗАО «Караван» был расторгнут, бухгалтер ООО «Путник» сделал в учете проводку:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

— 590 000 руб. — отражена задолженность продавца в сумме аванса, подлежащей возврату.

При поступлении возвращенного аванса на расчетный счет была сделана запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 590 000 руб. — отражена сумма возвращенного аванса по расторгнутому договору.

Покупатель возвращает товар

Компания заключила договор на продажу товара в кредит. В соответствии с ним товар покупателю своевременно предоставлен. Однако когда подошли сроки оплаты, выяснилось, что покупатель рассчитаться за кредитную покупку не может. В этой ситуации продавец вправе объявить, что проданный в кредит товар должен быть возвращен (п. 3 ст. 488 Гражданского кодекса РФ).

Аналогичное правило действует и в ситуации, когда товар продан в рассрочку. Если в установленный договором срок покупатель затрудняется внести очередной платеж по договору, продавец может потребовать товары назад. Правда, при условии, что сумма уже полученных им от покупателя платежей не превышает половины цены товара (п. 2 ст. 489 Гражданского кодекса РФ).

Возврат купленного в кредит или в рассрочку товара из-за его неоплаты, как правило, происходит уже после того, как право собственности на него перешло к покупателю.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/15411-dogovor-rastorgnut-otrajaem-posledstviya-v-uchete-i-nalogah

Как расторгнуть контракт по 44‑ФЗ: условия и риски

Возможно ли расторгнуть договор, получив аванс и отдав подрядчику результат его работ?

Статья актуальна на 1 июля 2019

Госконтракт можно расторгнуть, если одна из сторон не соблюдает его условия. Кто и когда может это сделать и в каких случаях у поставщика есть риск попасть в РНП?

В законе о госзакупках есть четыре основания для того, чтобы расторгнуть контракт (ч. 8 ст. 95 44-ФЗ):

  • по соглашению сторон, 
  • по инициативе заказчика, 
  • по инициативе поставщика,
  • по решению суда.

Если условия расторжения не описаны в 44-ФЗ, стороны руководствуются Гражданским кодексом. Посмотрим на условия и риски каждого из способов. 

Условия 

Стороны могут расторгнуть контракт, если у них нет претензий друг к другу. Эта возможность прописана в 44-ФЗ, ее необязательно указывать в контракте. Есть разные ситуации, когда стороны  расторгают контракт по взаимному соглашению, например: 

  • Поставщик не может исполнить контракт по независящим от него причинам (истек срок контракта, а заказчик выбрал не весь товар).
  • У заказчика нет необходимости в поставке товара, и поставщик согласен расторгнуть контракт, не требуя от заказчика возмещать ущерб. 
  • Невозможно выполнить контракт из-за форс-мажора (наводнение, войны, забастовки, санкции и т.д.). 

Стороны оформляют расторжение в виде дополнительного соглашения к контракту в той же форме, что и контракт: бумажной или электронной. В документе прописывают:  

  • реквизиты сторон,
  • причины расторжения, 
  • количество уже поставленного и оплаченного товара, 
  • сроки возврата аванса или обеспечения (при необходимости),
  • отсутствие претензий. 

Контракт нельзя расторгнуть частично. Это подтверждает Минэкономразвития России в письме от 16.01.2017 № Д28и-130. Если товар поставлен не в полном объеме, то заказчик принимает и оплачивает его фактически поставленное количество.   

Больница заключила контракт на поставку медикаментов в несколько этапов.

В определенный момент заказчик отказался принимать товар, сославшись на его переизбыток на складе, и предложил поставщику расторгнуть контракт в одностороннем порядке.

Требовать это от поставщика заказчик не имеет права. Он должен или продолжить исполнение контракта, или расторгнуть по соглашению весь контракт и оплатить выполненный объем работ. 

В 2018 году по соглашению сторон расторгли 441,7тыс. госконтрактов. Это 98% от числа всех расторгнутых контрактов (данные мониторинга Минфина).

Риски 

Если  стороны расторгли контракт по соглашению, поставщик не попадет в РНП. Но если в соглашении не прописать, «что обязательства сторон прекращаются, в том числе в части несения ответственности», заказчик сможет взыскать неустойки в любое время, пока не истек срок исковой давности (п. 1 ст. 196 ГК). 

Условия

Поставщик может отказаться исполнять контракт, если такая возможность указана в контракте, а его права нарушены. Он также в течение трех дней уведомляет заказчика о своем решении. Если заказчик за десять дней не устранил нарушения, решение вступает в силу (ч. 21 ст. 95 44-ФЗ). 

Причины для расторжения контракта должны быть существенными, например:

  • заказчик необоснованно отказывается принимать товар или оплачивать выполненные работы,
  • обстоятельства непреодолимой силы.

Также можно расторгнуть контракт в связи с существенным изменением обстоятельств. Но согласно  формулировке из ГК, эти обстоятельства должны измениться настолько, что «если  стороны могли это разумно предвидеть, то договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях».

Как и заказчик, поставщик может потребовать возместить понесенный ущерб. Например, затраты на получение банковской гарантии для обеспечения контракта или закупку партии товара у производителя (ст. 451 ГК РФ).  

Юриста совет
Добавить комментарий