Верная трактовка договора купли продажи с указанием НДС

Первичные документы ► договор, счет, накладная, счет-фактура, акт — Эльба

Верная трактовка договора купли продажи с указанием НДС

Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.

В зависимости от события перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.

Статья «Как обманывают в договорах»

  • Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  • Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  • Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение. 
  • Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  • Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ. 
  • Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет. Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты.

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  • Предмет договора: какой результат сделки. 
  • Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  • Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает. 

Шаблоны распространённых договоров:

Шаблон договора об оказании услуг

Шаблон договора подряда

Шаблон договора поставки

Счёт

Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки.

Шаблон счёта

В Эльбе есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов.

Платёжные документы

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование, кассовый и товарный чеки, бланк строгой отчётности.

Когда вы получаете оплату через банк безналичным платежом, не нужно выдавать документ об оплате. У клиента остаётся платёжное поручение. Этим документом он может подтвердить, что перечислил денежные средства по вашим реквизитам.

При оплате наличными, картой и электронными средствами платежа вы должны выдать покупателю кассовый чек, товарный чек или бланк строгой отчётности. Что выбрать, зависит от системы налогообложения и того, чем вы занимаетесь.

Кассовый чек печатают с помощью кассовой техники. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными, картой, электронными средствами платежа. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте действует отсрочка, и они пока могут работать без кассы. Подробнее читайте в статье «Как использовать кассовую технику».

Товарный чек выдают ИП и ООО на ЕНВД и патенте по просьбе покупателя. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита и розницы с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Потом понадобится касса.

Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.

Бланк строгой отчётности выдают те, кто оказывает услуги физическим лицам. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Бланки нужно печатать в типографии или через специальный сервис. Просто распечатать их дома на принтере не получится. Подробнее о БСО читайте в статье.

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

Шаблон накладной

В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Акт об оказании услуг

Подписывают исполнитель и заказчик. Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству.

Шаблон акта

Составьте акт в Эльбе: достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Счёт-фактура

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь Эльбой.

Статья актуальна на 11.03.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/129

Ндс и трех сторонний договор

Верная трактовка договора купли продажи с указанием НДС

По трехстороннему договору (договор на предмет прохождение экспертизы): А-Заказчик Б- Исполнитель (экспертиза) С-Плательщик

На самом деле, между компаниями А и С существует отдельный договор на выполнение работ, в рамках этого договора компания А выступает — заказчиком, компания С-выступает исполнителем. Согласно этому договору компания С должна обеспечить прохождение экспертизы выполненных ею работ, при успешном прохождении компания А принимает выполненные работы. Стоимость экспертизы включена в цену договора.

Для прохождения экспертизы был заключен трехсторонний договор, компании С был выставлен счет, который она благополучно оплатила. По окончании экспертизы был выдан акт и счет-фактура. Как я уже писала, Акт трехсторонний, счет-фактура выписана на компания А.

На сегодняшний день у меня следующие проводки:

по трехстороннему договору: Дт.60/компания Б Кт.51 Оплата услуг за экспертизу Дт.20 Кт.60/компания Б Дт.19 Кт 60/компания Б

по договору на выполнение работ: Дт.62/компания А Кт.90 Дт.51 Кт.62/компания А

________________________________________________________

Умение наслаждаться жизнью….позволяет прожить две жизни….

Здравствуйте.

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

ИП на УСН 6% может снизить стоимость товара на сумму НДС. В этом случае, даже не получив вычета по налогу на добавленную стоимость, те, кто применяет общий режим налогообложения, экономических потерь иметь не будут. Покажем на примере, как это выглядит.

Пример

Расчет выгоды от покупки товаров у «упрощенца» без НДС, когда партнерами пременяется УСН и общая система налогообложения

ООО «Астра» находится на общем режиме налогообложения и ведет оптовую торговлю. Фирма реализовала партию товара по цене 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.).

Рассчитаем, в каком размере придется уплатить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, если этот товар купить:

1) у плательщика НДС за 18 880 руб. (в том числе НДС 2880 руб.);

2) у «упрощенца» за 16 000 руб. (без НДС).

Для простоты расчетов будем рассматривать только расходы на покупку товара.

Первый случай. При отгрузке товара ООО «Астра» должно начислить НДС в сумме 3600 руб. В то же время, покупая товар у плательщика НДС, фирма сможет воспользоваться вычетом на сумму НДС в размере 2880 руб.

Следовательно, НДС к уплате составит 720 руб. (3600 руб. – 2880 руб.).

При этом доходы, включаемые в базу по налогу на прибыль, равны стоимости реализованного товара без НДС, то есть 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.). А расходы составляет покупная стоимость ценностей без НДС, это 16 000 руб. (18 880 руб. – 2880 руб.). Таким образом, налог на прибыль, который нужно уплатить ООО «Астра», составит 800 руб. [(20 000 руб. – 16 000 руб.) × 20%].

Общая сумма налогов (НДС и налога на прибыль) к уплате равна 1520 руб. (720 руб. 800 руб.).

Второй случай. Если ООО «Астра» купит товар у «упрощенца», оно не сможет воспользоваться вычетом по НДС. Поэтому налог, который нужно заплатить в бюджет, равен начисленному при продаже товара — 3600 руб.

При этом доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, будут те же, что и в первом варианте, а расходы равны покупной стоимости товара — 16 000 руб. Налог на прибыль тоже не изменится — 800 руб. Общая сумма налогов к уплате составит 4400 руб. (3600 руб. 800 руб.).

Сравним отчисления в бюджет. Покупая товар у «упрощенца», ООО «Астра» заплатит налогов больше на 2880 руб. (4400 руб. – 1520 руб.). И может показаться, что второй способ невыгоден. Однако это не так. Ведь поставщику товаров при втором способе фирма заплатила также на 2880 руб. меньше (18 880 руб. – 16 000 руб.).

Так что в данной ситуации оба варианта в плане затрат ничем не отличаются, и выбор поставщиков не следует основывать на системе налогообложения.www.glavbukh.ru/art/21840-usn-i-obshchaya-sistema-nalogooblojeniya-kak-reshat-problemy-s-nds

Организации А безопаснее восстановить налог в квартале, в котором организация подписала договор уступки, а не на в 3 кв. 2015г, на основании полученного счета-фактуры от организации С.

Перечень случаев, когда требуется восстановить НДС, ограничен. И в нем нет уступки права требования (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если не восстановить налог с аванса, не исключены споры с инспекторами.

Исходя из текста Вашего вопроса, Вы приняли решение о проведении взаимозачета. В этом случае после перевода долга первоначальный поставщик аванс, полученный от покупателя, не перечисляет новому поставщику, а засчитывает его в счет встречных обязательств.

Для нового поставщика – организации С зачет взаимных требований приравнивается к полученной оплате (авансу, полученному в счет предстоящей поставки).

Следовательно, при зачете взаимных требований между первоначальным и новым должниками у последнего возникает обязанность исчислить НДС с аванса.

Судебная практика по этому вопросу отсутствует.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Спорные вопросы по налогу на добавленную стоимость

Безопаснее восстановить НДС при уступке долга

— В прошлом году заключили договор купли-продажи и внесли полную предоплату. НДС с аванса приняли к вычету. Позже расторгли договор, но аванс поставщик нам не вернул. Сейчас уступаем право требования по этому контракту. Восстанавливать ли НДС?

— Да, безопаснее восстановить налог в квартале, в котором компания подпишет договор уступки. Перечень случаев, когда требуется восстановить НДС, ограничен. И в нем нет уступки права требования (п. 3 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). Но если не восстановить налог с аванса, не исключены споры с инспекторами.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 3, ЯНВАРЬ 2015

2.Статья: Особенности исчисления НДС с аванса при переводе долга

Отметим, что смена должника имеет ряд особенностей для целей обложения НДС. В частности, покупатель (кредитор) не лишается права принять к вычету НДС с предоплаты, которую он уплатил первоначальному поставщику.

А вот в отношении возможности возмещения первоначальным должником НДС с аванса, который он перечислил в бюджет после перевода долга на третье лицо, в настоящее время единой позиции нет.

В этом случае финансовое ведомство допускает, что прежний должник вправе принять к вычету НДС, уплаченный ранее с полученного аванса, на дату перечисления этой суммы новому поставщику. Ведь при изменении или расторжении договора продавец заявляет к вычету НДСс полученного аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Налоговики на местах указывают, что это правило здесь не применяется. Поскольку имеет место перевод долга в рамках трехстороннего обязательства, а не расторжение договора поставки. Однако суды, что характерно, поддерживают налогоплательщиков и отменяют доначисления.*

Кроме того, кредитору рискованно заявлять вычет по НДС с предоплаты, если первоначальный и новый должники имеют встречные требования и обязательства друг перед другом. В этом случае компании могут учесть авансовые платежи первоначального должника в составе суммы взаимозачета, то есть фактически аванс новому должнику перечислен не будет.*

Покупатель не вправе претендовать на вычет авансового НДС по счету-фактуре, который он получил от нового поставщика*

Финансовое ведомство допускает, что прежний должник вправе принять к вычету НДС, уплаченный ранее с полученного аванса, на дату перечисления этой суммы новому поставщику*

По общему правилу покупатель вправе заявить вычет с суммы предоплаты, перечисленной поставщику (п. 12 ст. 171 НК РФ).

При этом необходимо выполнить условия, предусмотренные пунктом 9 статьи 172 НК РФ, — получить авансовый счет-фактуру от поставщика и документально подтвердить факт перечисления аванса в счет предстоящих поставок. При этом важно помнить, что уплата аванса должна быть предусмотрена в договоре.

Источник: http://strahovanie-el.ru/nds-i-treh-storonnij-dogovor

Товарный заем и товарный кредит: решаем налоговые проблемы

Верная трактовка договора купли продажи с указанием НДС

В отношении многих видов гражданско-правовых договоров в Налоговом кодексе РФ предусмотрены особенности налогообложения.

К сожалению, законодатели обошли вниманием такую разновидность договоров, как товарный заем и товарный кредит.

У плательщиков НДС и налога на прибыль есть два пути: либо довольствоваться полуофициальной позицией налоговых органов, либо трактовать все неясности в свою пользу…

По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Условимся именовать договор займа, по которому передается определенный товар, “договором товарного займа”.

Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются правила для отношений по кредитному договору и договору займа, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства (по ст. 822 ГК РФ).

Условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых по товарному кредиту вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

Некоторые юристы считают, что привязка к условиям договора купли-продажи должна осуществляться в отношении не только договора товарного кредита, но и договора товарного займа в силу аналогии закона .

——————————–

Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований. М: Статут, 2006.

Главное же, что отличает договор товарного кредита от договора товарного займа, – момент заключения. Договор товарного займа считается заключенным с момента передачи товаров (до передачи стороны ничего не обязаны) (п. 1 ст.

807 ГК РФ), а договор товарного кредита, как и договор банковского кредита, – с момента подписания (консенсуальный договор).

Кстати, если у вас имеется условие, что договор вступает в силу с момента подписания, то это скорее кредит, а не заем.

Обратите внимание! При получении и возврате товарного займа или кредита происходит переход права собственности на передаваемый товар. Причем в принципе возвращается не тот именно товар, который был получен, а такое же количество товара того же наименования, полученного, возможно, совсем от других поставщиков.

Начислять НДС или нет?

Должен ли заимодавец начислять НДС на стоимость передаваемых взаем товаров и должен ли заемщик при возврате товарного займа начислять НДС? Специальных норм, которые давали бы однозначный ответ на этот вопрос, в гл. 21 НК РФ нет. Поэтому приходится опираться только на общие нормы Налогового кодекса.

Товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Итак, передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях налогообложения признается реализацией товара, только если это прямо предусмотрено в главах НК РФ, регулирующих конкретные налоги. В настоящее время это предусмотрено только в гл. 21 НК РФ в целях обложения НДС.

При этом операция облагается НДС, если:

– переходит право собственности на передаваемые товары (оказываемые услуги, выполняемые работы);

– переход права собственности осуществляется на возмездной или безвозмездной основе.

При этом если относительно наличия перехода права собственности при договоре товарного займа ни у кого сомнений не возникает, то по поводу второго условия существуют разногласия.

Кто-то может сказать, что нет разницы, на какой основе при договоре товарного займа происходит переход права собственности. Все равно ведь безвозмездная передача облагается НДС!

Но не спешите. Во-первых, знать, на какой основе передается товар при займе, необходимо для исчисления налоговой базы по НДС и для применения вычетов.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Во-вторых, можно ли однозначно утверждать, что помимо возмездной и безвозмездной основы передачи товаров в целях налогообложения не существует какой-то иной основы?

Рассмотрим возможные позиции.

Первая позиция: при выдаче и возврате товарного займа (кредита) НДС не начисляется.

Некоторые специалисты считают, что в отношении передачи товаров по товарному займу или кредиту не применимы словосочетания “на возмездной основе” и “на безвозмездной основе” (содержащиеся в ст.

39 НК РФ), поскольку такая передача осуществляется “на возвратной основе”.

На возмездной или безвозмездной основе оказываются услуги по предоставлению отсрочки для возврата товаров того же рода и качества (о возмездности этой услуги говорит наличие процентов), а не сама передача товаров.

Поэтому говорят, что никакой реализации в этом случае нет. Следовательно, не начисляется НДС. А так как операция по возврату не облагается НДС, то в силу ст. 171 НК РФ не принимается к вычету НДС, предъявленный заемщику поставщиком возвращаемого товара.

В качестве дополнительного основания для доказательства первой позиции применяют также пп. 4 п. 3 ст.

39 НК РФ, согласно которому не признается реализацией товаров передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Перечень операций инвестиционного характера не закрыт, и в принципе выдачу товарного займа (особенно процентного) или товарного кредита можно “подогнать” под подобную операцию.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/181347/

Юриста совет
Добавить комментарий