Правомерен ли перерасчет налога в нашем случае?

В новых налоговых декларациях по ндс необходимо предоставить сведения из книги покупок и книги продаж. каким документом необходимо отменить реализацию продукции?

Правомерен ли перерасчет налога в нашем случае?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 19.02.2015 г.

Организация (продавец) в декабре 2013 года отгрузила покупателю товары. Товары до покупателя не доехали, о чем продавец узнал в январе 2014 года. Таким образом, у покупателя первоначальный счет-фактура не отражен в учете.

Уголовное дело по факту того, что неустановленное лицо обманом завладело имуществом продавца, приостановлено в связи с неустановлением лица, совершившего данное преступление.

Продавцом в апреле 2015 года принято решение отменить реализацию вышеуказанных товаров, а образовавшиеся на счетах учета товары списать.

Реализованная готовая продукция изготовлена из сырья и материалов, по которым уплаченный НДС был принят к вычету, но конкретный состав использованных при изготовлении готовой продукции МПЗ определить не представляется возможным (для целей восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету по этим МПЗ).

В связи с тем, что в новых налоговых декларациях по НДС необходимо предоставить сведения из книги покупок и книги продаж, возникают вопросы:

1. Каким документом необходимо отменить реализацию продукции (то есть сторнировать её или выписать корректировочный счет-фактуру)?

2. Возникает ли у организации обязанность начислить НДС при списании утраченной готовой продукции?

3. Можно ли стоимость списанного товара отразить в расходах в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. В рассматриваемой ситуации организации следует представить уточнённую декларацию по НДС за IV квартал 2013 года и внести исправительную запись в книгу продаж за указанный налоговый период.

Исправительная запись в книге продаж производится путём отражения показателей аннулированного счёта-фактуры в дополнительном листе книги продаж с отрицательным значением.

В рассматриваемой ситуации у организации-продавца отсутствуют основания для выставления покупателю корректировочного счета-фактуры.

2. Стоимость готовой продукции, подлежащей списанию, не является объектом налогообложения и не увеличивает налоговую базу по НДС, поскольку списание продукции не является реализацией продукции и не связано с реализацией, поэтому у организации не возникает обязанности начислить НДС на стоимость списываемой готовой продукции.

Наличие судебной практики по схожим ситуациям свидетельствует о вероятности возникновения налогового спора в случае, если организация при списании готовой продукции не восстановит сумму НДС, ранее правомерно принятого к вычету в отношении сырья и материалов, использованных для изготовления данной продукции.

3. Убытки от хищений, виновники которых не установлены, отражаются в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли, а восстановленные суммы НДС – в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Обоснование вывода: 

Гражданско-правовые отношения 

В силу п. 1 ст.

 458 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент: вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара; предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче.

В соответствии с п. 1 ст. 459 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю.

Таким образом, если в соответствии с договорами купли-продажи обязанность по доставке товара лежит на продавце, продавец несет риски утраты или порчи товара до того момента, когда продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю. 

Корректировка начисленного НДС 

Операции, признаваемые объектами обложения НДС, перечислены в п. 1 ст. 146 НК РФ. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст.

 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

– день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Источник: http://garant-victori.ru/v-novykh-nalogovykh-deklaratsiyakh-po-nds-neobkhodimo-predostavit-svedeniya-iz-knigi-pokupok-i-knigi-prodazh-kakim-dokumentom-neobkhodimo-otmenit-realizatsiyu-produktsii

1

Правомерен ли перерасчет налога в нашем случае?

Июль 2004 г.

Вопрос № 1:Просим разъяснить, как в налоговом и бухгалтерском учете учесть расходы на модернизацию имущества (объекта основных средств в бухгалтерском учете) стоимостью менее 10 000 руб.?

Вопрос № 2:Организацией было приобретено основное средство. Сумма НДС в полном объеме принята к вычету. Через год это основное средство вносится в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. Налоговый орган требует восстановить сумму НДС с остаточной стоимости этого основного средства, ранее принятую к вычету. Правомерно ли это требование?

Вопрос № 3:Организация, зарегистрированная в г. Москве, занимается рекламной деятельностью и имеет обособленные подразделения в других городах России. При этом по месту нахождения данных обособленных подразделений имеется движимое имущество – объекты основных средств. Каков порядок уплаты налога на имущество организаций?

Вопрос № 4: Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС операций при приобретении предприятия как имущественного комплекса и возникновении отрицательной разницы между покупной его стоимостью и стоимостью всех активов и обязательств данного предприятия (согласно данным бухгалтерского баланса)?

Вопрос № 5:Согласно условиям договора купли-продажи недвижимого имущества имущество до государственной регистрации права собственности на него передается на баланс покупателя в момент подписания передаточного акта.

Правомерно ли включение указанного имущества в состав основных средств покупателя в момент подписания передаточного акта в целях бухгалтерского и налогового учета? Каков порядок уплаты налога на имущество в данной ситуации?

Вопрос № 6:Согласно п.7 ст.9 Федерального закона “О бухгалтерском учете” первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Возможно ли принятие к учету актов сдачи-приемки работ, полученных по факсимильной связи?

Вопрос № 7:Организация заключает договоры гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Согласно договорам физическим лицам помимо оплаты выполненных работ и оказанных услуг компенсируются также расходы на проезд до места проведения работ, оказания услуг и расходы на проживание по месту проведения работ, оказания услуг.

Данные расходы, произведенные физическими лицами, подтверждаются ими документально, представляются копии железнодорожных и авиабилетов, гостиничные счета и т.д. Облагаются ли ЕСН суммы выплачиваемых физическим лицам компенсаций?

Вопрос № 8:Нужно ли учитывать для целей бухгалтерского учета перечисление платы за годовую подписку на периодические издания в составе расходов будущих периодов или ее можно учесть в качестве авансов выданных?

Вопрос № 9:Какая ответственность установлена действующим законодательством за несвоевременное отражение организацией суммы выручки на счетах бухгалтерского учета?

Вопрос № 10:Налоговым органом было отказано организации в вычете сумм “входного” НДС по причине отсутствия в счете-фактуре отдельных данных, таких как наименование покупателя и его адрес. Правомерен ли отказ в принятии к вычету сумм НДС, учитывая, что счет-фактура был неправильно составлен по вине продавца товара?

Вопрос № 11:Организация заключила договор купли-продажи здания и передала его покупателю по акту приемки-передачи до государственной регистрации перехода права собственности на данный объект.

Вправе ли организация отразить в бухгалтерском учете выбытие указанного объекта основных средств на основании договора купли-продажи и акта приемки-передачи? Правильно ли мы считаем, что с момента передачи здания покупателю оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для нашей организации?

Вопрос № 12:Физическому лицу подарен земельный участок с домом. Обязано ли физическое лицо представлять в налоговый орган сведения об этом факте для постановки на учет по месту нахождения недвижимого имущества?

Вопрос № 13:Физическое лицо изменило место жительства. Каким образом осуществляется снятие его с учета в налоговом органе по старому месту жительства и постановка на учет в налоговом органе по новому месту жительства?

Вопрос № 14:Налоговая инспекция привлекла организацию, занимающуюся игорным бизнесом, к налоговой ответственности по ст.120 НК РФ за неведение учета доходов и НДФЛ по форме N 1-НДФЛ в отношении граждан, получивших доход от выигрышей в казино. Правомерны ли действия налогового органа?

Вопрос № 15:Сохраняется ли право выбора объекта налогообложения за организацией, желающей перейти на специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения в 2005 г.?

Вопрос № 16:Имеет ли право организация уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму государственной пошлины, уплаченной при подаче искового заявления, а также на сумму расходов по оплате услуг адвоката при рассмотрении дела в арбитражном суде?

Вопрос № 17:Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы в виде сумм процентов, полученных организацией в связи нарушением налоговым органом срока возврата излишне уплаченного налога?

Вопрос № 18: На основании каких документов (сведений) налоговым органом осуществляется постановка на учет физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?

Вопрос № 19:На основании каких документов осуществляется налоговым органом постановка на учет юридического лица?

Вопрос № 20:Организация получает счета-фактуры на товар, страной происхождения которого является Российская Федерация. Является ли нарушением заполнение графы 10 счета-фактуры – происхождение товара “Россия”?

Вопрос № 21:Организация ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ. На основании каких документов и в какие сроки осуществляется снятие с учета данной организации в налоговом органе?

Вопрос № 22:Налоговые органы доначислили организации ЕСН с сумм не принятых к зачету органами ФСС РФ расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Правомерны ли действия налоговых органов в данном случае?

Вопрос № 23:Мы обнаружили ошибку при исчислении ЕСН, произвели его доначисление. В каком налоговом периоде будут учитываться доначисления единого социального налога для целей налогообложения прибыли?

Вопрос № 24:По внешнеторговому договору купли-продажи между российским (покупатель) и иностранным (продавец) юридическими лицами в качестве получателя товаров выступает третье российское юридическое лицо (получатель).

Приобретаемое по договору купли-продажи имущество передается покупателем на основании договора доверительного управления лицу, указанному во внешнеторговом договоре в качестве грузополучателя.

Вправе ли российский получатель выступать в качестве декларанта?

Вопрос № 1:Просим разъяснить, как в налоговом и бухгалтерском учете учесть расходы на модернизацию имущества (объекта основных средств в бухгалтерском учете) стоимостью менее 10 000 руб.?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Таким образом, если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта основных средств составляют 10 000 руб.

и более, то в данном случае, на наш взгляд, формируется новая первоначальная стоимость объекта основных средств, включаемых в состав амортизируемого имущества в целях обложения налогом на прибыль, состоящая из произведенных расходов на модернизацию указанного объекта основных средств.

__________

Вопрос № 2:Организацией было приобретено основное средство. Сумма НДС в полном объеме принята к вычету. Через год это основное средство вносится в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. Налоговый орган требует восстановить сумму НДС с остаточной стоимости этого основного средства, ранее принятую к вычету. Правомерно ли это требование?

Ответ: Если основное средство первоначально приобреталось и использовалось для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, суммы НДС по данному основному средству правомерно приняты организацией к вычету. Налоговый кодекс не содержит требования о возмещении в бюджет сумм НДС, принятых к вычету при постановке на учет основных средств, после передачи этих основных средств в уставный капитал другого хозяйственного общества.

_________

Вопрос № 3:Организация, зарегистрированная в г. Москве, занимается рекламной деятельностью и имеет обособленные подразделения в других городах России. При этом по месту нахождения данных обособленных подразделений имеется движимое имущество – объекты основных средств. Каков порядок уплаты налога на имущество организаций?

Ответ: В отсутствие у обособленного подразделения организации, в соответствии с нормами НК РФ, отдельного баланса, уплата налога и авансовых платежей по налогу за движимое имущество указанного подразделения должна производиться в 2004 году по месту нахождения организации.

_________

Вопрос № 4: Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС операций при приобретении предприятия как имущественного комплекса и возникновении отрицательной разницы между покупной его стоимостью и стоимостью всех активов и обязательств данного предприятия (согласно данным бухгалтерского баланса)?

Ответ: В соответствии с п.27 Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.

2000 N 91н, деловая репутация организации может определяться в виде разницы между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.

Отрицательную деловую репутацию организации следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов.

Поскольку Кодекс не содержит специальной нормы для учета имущества и обязательств, полученных в результате приобретения предприятия, считаем, что в целях налогового учета обязательства приобретаемого предприятия учитываются по стоимости, указанной в балансе предприятия, а отрицательная деловая репутация, являющаяся доходом у покупающей стороны, учитывается в том отчетном периоде, в котором приобретается предприятие.

При налогообложении налогом на добавленную стоимость операций при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса необходимо руководствоваться ст.158 Кодекса.

_________

Вопрос № 5:Согласно условиям договора купли-продажи недвижимого имущества имущество до государственной регистрации права собственности на него передается на баланс покупателя в момент подписания передаточного акта.

Правомерно ли включение указанного имущества в состав основных средств покупателя в момент подписания передаточного акта в целях бухгалтерского и налогового учета? Каков порядок уплаты налога на имущество в данной ситуации?

Ответ: В соответствии с п.8 ст.258 Налогового кодекса Российской Федерации основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

__________

Вопрос № 6:Согласно п.7 ст.9 Федерального закона “О бухгалтерском учете” первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Возможно ли принятие к учету актов сдачи-приемки работ, полученных по факсимильной связи?

Ответ: Согласно ч.2 ст.

160 Гражданского кодекса Российской Федерации использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Следовательно, если вышеизложенное условие прямо указано в договоре, то такой документ следует принимать к бухгалтерскому учету в общеустановленном порядке.

____________

Вопрос № 7:Организация заключает договоры гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Согласно договорам физическим лицам помимо оплаты выполненных работ и оказанных услуг компенсируются также расходы на проезд до места проведения работ, оказания услуг и расходы на проживание по месту проведения работ, оказания услуг.

Данные расходы, произведенные физическими лицами, подтверждаются ими документально, представляются копии железнодорожных и авиабилетов, гостиничные счета и т.д. Облагаются ли ЕСН суммы выплачиваемых физическим лицам компенсаций?

Источник: http://www.osbi.ru/q_a/q_a_july2004.htm

Перерасчет НДФЛ при увольнении работника

Правомерен ли перерасчет налога в нашем случае?

Суть перерасчета

Согласно п.п. 169.4.2 НКУ работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения НСЛ, с учетом положенийабз. второго п. 167.1 НКУ, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной НСЛ:

а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) во время проведения расчета за последний месяц применения НСЛ в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных п.п. 169.2.3 НКУ (т. е. при нарушении работником пользования НСЛ);

в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Итак, данная норма определяет:

— случаи обязательного проведения перерасчета (в частности, при увольнении работника);

— вид доходов, который подлежит перерасчету (в виде заработной платы);

— круг лиц, по доходам которых проводится перерасчет (по всем работникам, а не только по тем, кому предоставлялась НСЛ);

— правила перерасчета. До изменений, внесенных Законом № 4834 (действуют с 01.07.12 г.), п.п. 169.4.2 НКУ ссылался на абз. третий п. 167.1 НКУ, который предписывал проводить перерасчет НДФЛ исходя из показателя среднемесячного годового налогооблагаемого дохода*. Сейчас п.п. 169.4.2 НКУ ссылается на абз. второй п. 167.

1 НКУ, в котором говорится о применении прогрессивной ставки налогообложения: если база налогообложения, определенная с учетом норм п. 164.6 НКУ в отношении доходов, указанных в абз. первом п. 167.

1 НКУ,в календарном месяце превышает 10 МЗП, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 %.

* Абзац третий п. 167.1 НКУ и сейчас говорит о перерасчете по среднемесячному доходу. Но эти правила распространяются только на отдельные категории плательщиков — на самозанятых лиц и предпринимателей на общей системе налогообложения.

В частности, пересмотр налогооблагаемого дохода каждого месяца отчетного периода осуществляется после разброски больничных и отпускных по месяцам, на дни которых они приходятся.

Разброска необходима для целей сравнения с предельной величиной зарплаты, дающей право на НСЛ, а также для сравнения дохода с 10 МЗП для правильного применения ставки НДФЛ (15 и 17 %).

Напомним, что если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение НСЛ, и в иных случаях их налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления. Одним из таких случаев как раз и является разброска больничных и отпускных по месяцам, на дни которых они приходятся, с целью сравнения с величиной в 10 МЗП.

При налогообложении дохода в разрезе каждого отдельного месяца с показателем 10 МЗП сравнивают базу налогообложения дохода в виде заработной платы (т. е. за минусом ЕВС и предоставленных НСЛ, при их наличии), а не сумму начисленной зарплаты. Данный вопрос был окончательно прояснен после изменений, внесенных в НКУ Законом № 4834.

Таким образом, оснований у работодателя для усреднения внутригодовых доходов в виде заработной платы для равномерного применения прогрессивной ставки налогообложения сейчас в НКУ нет.

Перерасчет НДФЛ, проводимый работодателем во всех случаях его проведения, заключается в перерасчете доходов и НДФЛ каждого отдельного месяца с целью определения права на НСЛ и применения ставки 15 % (17 %). К такому же выводу приходит и ГНСУ (см.

«Суть перерасчета НДФЛ «от работодателя» — уточнение доходов в разрезе каждого месяца»).

Суть перерасчета НДФЛ «от работодателя» — уточнение доходов в разрезе каждого месяцаИзвлечение из письма ГНСУ от 15.06.12 г. № 10112/16/18-3115«Учитывая указанное выше, перерасчет сумм доходов, начисленных плательщику, осуществляется работодателем для определения правильности налогообложения и заключается в уточнении выплачиваемых на протяжении года месячных доходов с учетом сумм, уже начисленных непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и т. д.)».

Работодатель не вправе усреднять внутригодовые доходы

В рамках сегодняшней публикации мы не можем не затронуть механизм годового перерасчета НДФЛ, который проводится на основании самостоятельно поданной физическим лицом Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — Декларация) по итогам отчетного года в определенных случаях.

Останавливаемся на этом моменте, потому что бухгалтер может провести аналогию: раз по итогам года налогоплательщику осуществляется перерасчет НДФЛ по доходам в виде зарплаты по установленным п.п. «є» п. 176.1НКУ правилам, то эти правила нужно применять и работодателю при проведении перерасчета НДФЛ своим работникам.

Однако это не так.

После изменений, внесенных Законом № 4661 в п.п. «є» п. 176.1НКУ, прояснен порядок проведения окончательного расчета НДФЛ по итогам отчетного года в случае, когда физическим лицом в течение года получены доходы в виде зарплаты и выплат по ГП-договорамот двух и более налоговых агентов в сумме, превышающей 120 МЗП.

В таком случае он обязан подать по итогам года Декларацию. При этом перерасчет осуществляется так: берется начисленная годовая сумма таких доходов, из нее вычитаются фактические суммы удержанного за год ЕВС и предоставленных НСЛ (данные суммы не пересчитываются, являются константами).

Полученный результат в пределах суммы, равной 120 МЗП, облагается НДФЛ по ставке 15 %, а сверх этой суммы — по ставке 17 %. Причем получается, что так нужно действовать даже в том случае, если налогоплательщик отработал не полный год.

Такой перерасчет будет проводиться в отдельном приложении к Декларации — приложении 7, которое изложено в новой редакции согласно приказу № 806*, внесшему изменения форму Декларации.

* См. наш ком. «Декларирование доходов граждан: разработано отдельное приложение для перерасчета НДФЛ» см. на с. 6 этого номера «БН».

Не будем подробно останавливаться на этих изменениях в рамках сегодняшней статьи. Скажем только, что перерасчет НДФЛ по правилам, приведенным в п.п. «є» п. 176.1 НКУ, т. е. путем усреднения внутригодовых доходов, проводится исключительно в случае обязательного декларирования доходов на этом основании (т. е.

только при получении таких доходов от двух и более налоговых агентов в сумме свыше 120 МЗП из расчета на отчетный год). Результат такого перерасчета может быть только в пользу бюджета: если при перерасчете образуется сумма переплаты по НДФЛ, то она не учитывается в уменьшение налоговых обязательств плательщика.

Работодатель при проведении перерасчета НДФЛ не учитывает нормы п.п. «є» п. 176.1 НКУ.

Примеры перерасчета НДФЛ

Пример 1. Работник, пользовавшийся по данному месту работы правом на НСЛ (признак НСЛ «01» в сумме 536,50 грн.), уволен 20 июля 2012 года. При увольнении ему начислены такие доходы:

— заработная плата — 954,55 грн.;

— компенсация за неиспользованный отпуск — 1700 грн.

Доходы работника за период январь — июнь 2012 года приведены в табл. 1.

Таблица 1. Перерасчет НДФЛ при увольнении работника

МесяцДоходЕВСНСЛНДФЛПерерасчет при увольнении
зарплатабольничныепремиякомпенсацияитогоНСЛНДФЛ
Январь1400,001400,0050,40536,50121,97536,50121,97
Февраль1400,001400,0050,40536,50121,97536,50121,97
Март1133,33300,001433,3351,60536,50126,78207,26 (4)
Апрель700,001000,00 (1)1700,0045,20536,50(2)167,75536,50167,75
Май1400,001400,0050,40536,50121,97536,50121,97
Июнь1400,001400,0050,40536,50121,97536,50121,97
Июль954,551700,002654,5595,56— (3)383,85383,85
Итого8387,881000,00300,001700,0011387,88393,963219,001166,262682,501246,74
(1)В том числе за март 285,71 грн., за апрель 714,29 грн. (2)В апреле 2012 года НСЛ применена правомерно, так как при разброске суммы больничных по месяцам доход в апреле (700,00 зарплата + 714,29 больничные) не превысил предельный размер зарплаты, дающий право на НСЛ (1414,29 1500 грн.). (4)После разброски суммы больничных по месяцам выяснилось, что в марте 2012 года работнику неправомерно была предоставлена НСЛ, так как сумма дохода в виде зарплаты в марте (1133,33 + 300,00 + 285,71) превысила предельный размер дохода, дающего право на НСЛ (1719,04 > 1500). Перерасчет суммы НДФЛ: (1433,33 51,60) х 15 % = 207,26 грн. Надо сказать, что работодатели зачастую сразу при начислении переходящих больничных пересматривают правомерность предоставления работнику НСЛ в предыдущем месяце, на дни которого приходится болезнь. Однако сразу делать такую разброску не обязательно, ведь на момент начисления зарплаты за предыдущий месяц данных у работодателя о сумме больничных не было, поэтому он правомерно предоставил работнику НСЛ. Перерасчет сумм доходов предписано в обязательном порядке делать в случаях, оговоренных в п.п. 169.4.2 НКУ (в частности, при увольнении, по итогам отчетного года). В то же время согласно п.п. 169.4.3 НКУ налоговый агент вправе осуществить перерасчет доходов налогоплательщика в любое время и в любых случаях.

По результатам перерасчета получили сумму НДФЛ, которую необходимо доудержать с работника при увольнении:

1246,74 – 1166,26 = 80,48 (грн.).

Рассчитать данную сумму можно и так: 536,50 грн. х 15 % = 80,48 (грн.).

Соответственно в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ за III квартал по данному работнику в гр. 4а и 4 будет отражена сумма НДФЛ в размере 464,33 грн. (383,85 + 80,48).

Пример 2. Работник увольняется 20 июля 2012 года. На работу он был принят 1 марта 2012 г. Доходы за март — июль 2012 года показаны в табл. 2 (с. 41).

Таблица 2

Перерасчет НДФЛ при увольнении работника

МесяцДоходЕВСБаза налогообложенияНДФЛНДФЛ по перерасчету
зарплатабольничныепремиякомпенсация(1)итого
Март11000,0011000,00396,0010604,001595,81 (2)1590,60 (6)
Апрель11000,0011000,00396,0010604,001590,60 (4)1590,60
Май8100,001850,00(3)9950,00328,609621,401443,211443,21
Июнь12000,00500,0012500,00450,0012050,001833,90 (5)1833,90
Июль8181,823691,3011873,12427,4311445,691731,171731,17
Итого50281,821850,00500,003691,3056323,121998,0354325,098194,698189,48

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/323872/

Платить ли налог на дачные туалеты, теплицы и собачьи будки? Объясняют эксперты

Правомерен ли перерасчет налога в нашем случае?

21.03.2018

В редакции ProUfu.ru прошла прямая линия с представителями налоговой службы и Росреестра. Читатели нашего портала могли задать экспертам все интересующие их вопросы о налогообложении хозяйственных строений и сооружений, расположенных на садовых и дачных земельных участках.

В начале года ряд СМИ сообщил, что в скором времени в России будет введен новый налог на хозяйственные строения и сооружения на дачных и садовых участках. Говорилось, что налогообложению теперь подлежат даже теплицы и туалеты.

Многие тогда вспоминали сказку «Приключения Чиполлино» и сравнивали законодателей с синьором Помидором, решившим установить налог на погоду.

Разъяснения по поводу налогообложения хозяйственных строений дали и. о. начальника отдела камерального контроля № 2 Оксана Хайруллина, главный государственный налоговый инспектор отдела урегулирования задолженности УФНС России по РБ Гульназ Бакирова и главный специалист-эксперт отдела кадастровой оценки недвижимости Управления Росреестра по РБ Дамир Мингазов.

Подлежат ли налогообложению такие объекты, как теплица (сотовый поликарбонат), баня размером 6х4 м, хозблок из профнастила, уличный туалет, садовая беседка. В чем экономическая сущность нового налога?

– Лица, зарегистрировавшие право собственности на хозяйственные постройки, расположенные на садовых и дачных участках, должны уплачивать налог на имущество физических лиц. К хозяйственным строениям и сооружениям могут относиться бытовые хозяйственные объекты, вспомогательные постройки, не требующие разрешения на строительство (например, баня, сарай, летняя кухня).

Люди обеспокоены тем, что они будут платить налог за теплицу. Вся эта путаница возникла из-за недопонимания.

Для налогообложения необходимо наличие зарегистрированного права собственности на хозяйственное строение или сооружение. Решение о регистрации права собственности принимается правообладателем самостоятельно. Незарегистрированные хозяйственные строения и сооружения (в том числе в случае невозможности их отнесения к объектам недвижимости) не подлежат налогообложению.

Регистрации подлежит только недвижимое имущество. К объектам недвижимого имущества отнесены земельные участки и все, что прочно связано с землей. Это объекты, перемещение которых без ущерба их назначению невозможно.

Теплицы, туалеты, собачьи будки, навесы не подлежат регистрации.

– Слышала, что за садовый дом налог на имущество платить не надо. Правда ли это?

– Согласно Налоговому кодексу, с 2015 года дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства, теперь относятся к жилым домам. Налоговая база при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого жилого дома.

То есть если площадь садового дома до 50 кв. м, то по нему теперь применяется вычет. Сумма налога будет равна нулю.

– Моя мама уже два года на пенсии, но уплачивает все квитанции, которые ей приходят, в том числе и налоги. А ведь пенсионеры освобождаются от уплаты налога на жилой дом. Почему ей приходят квитанции?

– Пенсионеры освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Предусмотрены вычеты по земельному налогу. Могут быть предусмотрены льготы, установленные органами местного самоуправления – смотря, в каком районе находится земельный участок. Всю информацию по льготам можно посмотреть на нашем сайте.

Подчеркиваем, что льгота носит заявительный характер.Чтобы была учтена льгота при исчислении налогов, необходимо в срок до 1 мая 2018 года предоставить в налоговые органы заявление и все документы, подтверждающие право на получение этой льготы.

Некоторыми СМИ также была опубликована информация о том, что налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц пенсионерам предоставляются только в том случае, если они инвалиды. Указанная информация не соответствует действительности. Для получения налоговой льготы пенсионеру не требуется наличие у него инвалидности, достаточно подтверждения статуса пенсионера.

– Я пенсионерка. У меня две квартиры в собственности. Подавала заявление на льготу в налоговый орган. Но мне приходят налоги. Почему мне нужно платить налог?

– Раньше пенсионеры освобождались от налога вне зависимости от того, сколько у них в собственности квартир.С 2015 года пенсионеры освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении только одного объекта каждого вида – на одну квартиру, на один дом.

– У моей бабушки в Уфе два садовых участка, по четыре сотки каждый. Насколько я знаю, у пенсионеров есть льгота. Она обращалась в налоговый орган и заявляла о своем праве на льготу как пенсионер. Она за оба участка не должна платить налог?

– В этой ситуации будет применен вычет по земельному налогу в размере шести соток. Так как площадь вашего участка четыре сотки, сумма вашего налога по первому участку будет равна нулю.

Что касается второго участка, то в Уфе предусмотрен вычет для пенсионеров. Если речь идет о садах и огородах, то вычет равен 400 кв. м. То есть сумма налога по этому участку тоже будет равна нулю.

– В настоящий момент в СНТ есть участок. Оформлен по садовой книжке, в собственность не оформлялся. Участок по углам размечен столбами, забора нет.

Располагается в Орджоникидзевском районе города Уфы.

Какой порядок действий для оформления участка в собственность? Действует ли «Дачная амнистия» и до какого срока? Каковы условия ее применения и чем она помогает при переводе в собственность?

– «Дачная амнистия» – это упрощенный порядок, предусматривающий минимальный пакет документов для регистрации права собственности. Госпошлина при этом – всего 350 рублей.

Распространяется она на земельные участки, которые были предоставлены гражданам до 30 октября 2001 года для садоводства, огородничества, личного подсобного дачного хозяйства, а также индивидуального жилищного и гаражного строительства.

«Дачная амнистия» также позволяет узаконить постройки, возведенные на таких земельных участках, например садовые дома, хозяйственные блоки, бани, индивидуальные гаражи и индивидуальные жилые дома.

Оформление для индивидуальных жилых домов в упрощенном порядке продлено до 1 марта 2020 года, а в остальных случаях «Дачная амнистия» бессрочна.

Для регистрации права собственности на земельный участок нужны правоустанавливающие документы, то есть документы, подтверждающие право на недвижимое имущество. Садовая книжка не является правоустанавливающим документом.

– Уже два года не получаю квитанцию на квартиру. Вроде скидок никаких нет. Мне нужно самому идти в инспекцию?

– Узнать о наличии задолженности налогоплательщику очень просто. Это можно сделать несколькими способами: в личном кабинете на сайте ФНС России, на сайте госуслуг, в многофункциональном центре (МФЦ), в налоговом органе по месту учета или по телефону горячей линии +7 (347) 226-38-00.

– Я каждый год исправно плачу налоги, за 2015 год тоже оплачивала. Но в 2017 году мне опять пришли квитанции за 2015-2016 годы. Мне теперь каждый год они будут приходить?

– Это правомерно. Налоговые органы обязаны проводить перерасчет налога, если органами Росреестра представлены какие-то уточненные сведения об объектах. Налоговые органы обязаны делать такие перерасчеты не более чем за три предыдущих налоговых периода. Сумма к уплате рассчитывается с учетом уже уплаченных вами сумм, которые также указываются в налоговом уведомлении как «переплата».

Если в уведомлении не учтены какие-то уплаченные суммы, то необходимо обратиться в инспекцию по месту нахождения объекта для сверки всех платежей.

– Какие электронные сервисы налоговая служба может предложить сегодня?

– У нас более 30 электронных сервисов на сайте ФНС России. Здесь вы можете узнать свою задолженность, обратиться в налоговые органы, проверить контрагентов, подать налоговую декларацию, погасить задолженность и т. д. Чтобы зарегистрироваться, нужно прийти в любой налоговый орган или подать заявление через МФЦ.

Элиза САФАРОВА

Ссылка на портал ProUfu.ru 

Источник: https://www.rosreestr.ru/site/press/news/platit-li-nalog-na-dachnye-tualety-teplitsy-i-sobachi-budki-obyasnyayut-eksperty/

Юриста совет
Добавить комментарий