Порядок начисления пени и штрафа при подаче уточненки к доплате

Ошибки в декларации по НДС алгоритм исправления | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Порядок начисления пени и штрафа при подаче уточненки к доплате

От ошибок никто не застрахован, особенно когда речь идет об ошибках в декларации по НДС. Когда можно исправлять ошибки в НДСной отчетности и каким образом это можно сделать? Как заполнить уточняющий расчет? Когда придется уплатить штраф? Об этом и больше мы расскажем в текущем материале

Способы исправления НДСных ошибок

Пункт 50.1 НКУ предлагает на выбор плательщика исправлять ошибки в налоговой отчетности с помощью или уточняющего расчета как самостоятельный документ, или уточняющего расчета как приложение к текущей декларации. Однако плательщики НДС могут воспользоваться только первым способом.

Ведь п. 1 р. VІ  Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее — Порядок № 21), говорит лишь о возможности предоставления уточняющего расчета как самостоятельного документа.

Итак, у НДСников сейчас есть два способа исправления ошибок в ранее поданной декларации по НДС, а именно:

  • Первый способ— подать новую декларацию по НДС с исправленными показателями (последний абзац п. 50.1 НКУ и п. 23 р. ІІІ Порядка № 21).

Но данный способ можно применить, только если не истек предельный срок предоставления декларации по НДС, в которой есть ошибки.

Допустим, плательщик в начале июля подал декларацию за июнь 2017 года и обнаружил в ней ошибки. Он вправе до 20.07.2017 г.

(предельная дата предоставления декларации за июнь 2017 года) включительно подать декларацию за этот отчетный период с пометкой «Звітна нова» и исправленными показателями. Кстати, такие же отметки ставят и во всех приложениях к такой декларации.

Тогда налоговики по базе проводят данные с новой декларации, а предоставленная ранее декларация с ошибками получает статус — «до відома».

И если успеть подать отчетную новую декларацию, то можно считать, что ошибки как таковой не было. Ведь в этом случае штрафных санкций по п. 50.

1 НКУ не начисляют, а расчеты с бюджетом по данным отчетной новой декларации проводят в общем порядке (через электронный счет в предельные сроки для уплаты НДС за отчетный период, то есть в течение 10 к.дн.

, следующих за последним днем предельного срока предоставления декларации).

  • Второй способ — подать уточняющий расчет как самостоятельный документ (абз. 4 п. 50.1 НКУ и п. 1 р. VІ Порядка № 21).

Его применяют в случае:

1) если плательщик НДС самостоятельно выявляет ошибки в ранее предоставленной им декларации по НДС (п. 50.1 НКУ);

2) если ошибку обнаружили налоговики по результатам электронной проверки (которая проводится по заявлению самого плательщика). При этом необходимо подать уточняющий расчет в течение 20-ти рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки (п. 50.3 НКУ);

3) изменения направления согласованного бюджетного возмещения по решению налогоплательщика (п. 5 р. ІV Порядка № 21).

Если ошибка повлекла за собой недоплату налога в бюджет, то, исправляя ее таким образом, плательщику НДС придется начислить и уплатить штраф в размере 3% от суммы недоплаты (п. 50.

1 НКУ). А вот пени можно избежать, если успеть исправить ошибку в течение 90 к.дн., следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства по НДС (п. 129.9 НКУ).

Уплата недоплаты, штрафа и пени

Что же такое недоплата? Собственно, это сумма НДС, которую плательщик должен был уплатить в бюджет, но не уплатил (в частности, из-за допущенных ошибок в НДСной отчетности). Также к ней приравнивают сумму неправомерно полученного плательщиком бюджетного возмещения по НДС.

Ошибка повлечет за собой недоплату, если:

  • занижена сумма НДС к уплате (в уточняющем расчете данные со знаком «+» в графе 6 строки 18);
  • ошибка привела к завышению полученного бюджетного возмещения (в уточняющем расчете в графе 6 строки 20.2 фигурирует отрицательное значение, и данная сумма фактически была получена плательщиком НДС).

Согласно предписаниям пп. «а» п. 50.1 НКУ, сумму недоплаты и самоштрафа следует уплатить до подачи уточняющего расчета. Однако с 01.01.2017 г. в п.п. 87.1 и 2001.6 НКУ прописан специальный порядок уплаты НДС по уточняющим расчетам (см. схему).

Схема

Источник: http://www.interbuh.com.ua/ru/documents/ib/7686/96039

Стоит ли подавать «уточненку» во время проверки

Порядок начисления пени и штрафа при подаче уточненки к доплате

25 апреля 2019 года

НК РФ не запрещает подать уточненную декларацию в любое время. Сделать это можно и во время проверки — как камеральной, так и выездной. Однако в зависимости от того, когда вы представите “уточненку”, последствия могут быть разными. Иногда этого делать вовсе не стоит. Поэтому нужно заранее все предусмотреть.

Когда нужно подать “уточненку”

Представить уточненную декларацию налогоплательщик обязан, если в предыдущей декларации была допущена ошибка либо не отражены сведения, которые привели к занижению суммы налога. В этом случае в “уточненке” нужно указать не только скорректированные и не отраженные показатели, но и те, которые не изменились.

Во всех остальных случаях подача уточненной декларации — это право, а не обязанность налогоплательщика. Решение он принимает самостоятельно.

Так, можно не подавать “уточненку”, например, когда:

  • в декларации по НДС зарегистрирован счет-фактура продавца без указания ИНН и КПП;
  • в расчете по страховым взносам отражены сведения о выплатах в пользу незастрахованных лиц.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, которая представлена по установленной форме (установленному формату).

Как будут проверять “уточненку”

Каждую уточненную декларацию налоговики проверят индивидуально, исходя из внесенных в нее изменений. Проверка будет направлена на то, чтобы выяснить причины и обстоятельства изменений.

Инспекторы проверят не только то, как и почему изменился итоговый показатель декларации, но и изучат изменения иных показателей, формирующих налоговую базу и влияющих на итоговую сумму налога по декларации.

Таким образом, могут быть проверены все показатели, в том числе те, которые не изменились.

Обратите внимание, что НК РФ не ограничивает проведение камеральной налоговой проверки в отношении уточненной налоговой декларации, в том числе и представленной по истечении трехлетнего срока.

Какие ожидать последствия после представления “уточненки”

В зависимости от момента представления уточненной декларации и иных обстоятельств порядок действий налогового органа будет различаться. Рассмотрим возможные варианты.

1. “Уточненка” представлена в ходе выездной проверки

Если уточненная декларация представлена по тому налогу и за тот период, по которому проводится выездная проверка, проверять ее будут в рамках выездной проверки. Исключение составляют декларации по НДС и акцизу, в которых заявлено право на возмещение налога (акциза). Такие декларации налоговики проверят камерально.

Налогоплательщик может подать уточненную декларацию незадолго до окончания выездной проверки. Если временные ограничения не позволят проверяющим провести мероприятия налогового контроля по уточненным обязательствам, это отразят в акте выездной проверки. Декларацию проверит камеральный отдел.

2. “Уточненка” представлена в ходе камеральной проверки предыдущей декларации

В этом случае проверка ранее поданной декларации завершится, и начнется новая камеральная проверка “уточненки”. Данное правило распространяется на все декларации, в том числе на те, в которых заявлено право на возмещение налога (акциза).

Это означает, что налоговики должны будут завершить новую камеральную проверку в течение двух месяцев после представления “уточненки”. Следовательно, и решение о возмещении суммы налога (акциза) налоговый орган примет на два месяца позже.

3. “Уточненка” представлена после окончания камеральной проверки предыдущей декларации, но до составления или вручения акта проверки

В такой ситуации налоговики вправе не составлять акт камеральной проверки по первичной декларации либо не вручать его. На основе уточненной декларации проверяющие проведут новую камеральную проверку. Данное правило распространяется на все декларации, за исключением деклараций по НДС и акцизу, в которых заявлено право на возмещение налога (акциза).

Если в “уточненке” по НДС будет уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то возместят сумму налога, в отношении которой у проверяющих отсутствуют претензии с учетом заявленного уменьшения в уточненной декларации. В аналогичном порядке налоговики решат вопросы возмещения налога при уменьшении сумм акцизов, заявленных к возмещению, и уменьшения налоговых вычетов по НДФЛ.

4. “Уточненка” представлена после составления акта выездной проверки

По мнению ФНС, нормы НК РФ не содержат критериев проверки уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной налоговой проверки, но до вынесения по ней решения. Налоговый орган вправе самостоятельно определять, как будут проверены такие декларации: посредством дополнительных мероприятий налогового контроля, камеральной проверки, повторной выездной проверки.

5. “Уточненка” представлена после вручения акта камеральной или выездной проверки, но до вынесения решения по ее результатам

Налогоплательщик может внести в декларацию исправления:

  • с учетом нарушений, отраженных в акте налоговой проверки (полностью или частично);
  • не связанные с нарушениями, выявленными по результатам проверки.

В этой ситуации, по мнению ФНС, налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе вынести решение без учета данных уточненной декларации и назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных сумм.

Показатели “уточненки” будут учтены при вынесении такого решения только при условии, что вносимые изменения подтверждены документально и проверены налоговым органом.

Позднее ФНС разъяснила, что представление уточненной декларации после составления акта налоговой проверки не дает оснований для прекращения рассмотрения материалов проверки первичной декларации. Поэтому налоговый орган обязан вынести решение.

Если будет представлена уточненная декларация по НДС или акцизу, в которой заявлено право на возмещение налога (акциза), налоговики проведут самостоятельную камеральную проверку такой декларации.

Вынося решение по результатам камеральных проверок, связанных с возмещением НДС или акциза, проверяющие учтут следующее. Если в уточненной декларации сумма возмещения будет уменьшена, то решение о возмещении налога (акциза) примут с учетом такого уменьшения.

6. “Уточненка” представлена после вынесения решения по камеральной или выездной проверке

В данной ситуации налоговики будут руководствоваться письмом ФНС от 12.10.2011 N АС-5-2/1222дсп. Согласно ему в рамках камеральной проверки уточненной декларации проверяющие должны истребовать пояснения по п. 3 ст. 88 НК РФ. ФНС рекомендовала также запрашивать пояснения по факту отражения результатов налоговых проверок в этой декларации.

Если из полученных пояснений будет следовать, что в “уточненке” учтены результаты проверки по предыдущей декларации (доначисленные суммы налога), то налоговики проведут сторнирование сумм, отраженных в КРСБ по уточненной декларации.

Грозит ли налогоплательщику налоговая ответственность за подачу “уточненки”

Если в уточненной декларации сумма налога не изменится либо будет уменьшена и налоговики не обнаружат ошибок, то штрафов не будет. Привлечение к ответственности возможно, если представлена декларация с суммой налога к доплате в бюджет.

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате:

  • занижения налоговой базы;
  • иного неправильного исчисления налога (сбора);
  • других неправомерных действий (бездействия).

Если “уточненка” будет представлена позже истечения срока на подачу декларации, но до срока уплаты налога, штрафа можно будет избежать. Это возможно, когда до представления декларации налоговики еще не узнали и не сообщили вам об ошибке в предыдущей декларации или не назначили выездную проверку.

Обнаружение налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, подтверждается актом налоговой проверки.

Таким образом, если налогоплательщик представил уточненную декларацию после того, как в его адрес направили требование представить пояснения, и до представления “уточненки” уплатил недостающую сумму налога и соответствующие пени, налоговая ответственность не наступает.

Если прошли сроки и на подачу декларации, и на уплату налога, то ответственности не будет при выполнении двух условий:

  • “уточненка” подана раньше, чем проверяющие узнали и сообщили об ошибке или назначили выездную проверку;
  • до подачи декларации уплачены недостающая сумма налога и соответствующие ей пени.

Если по уточненной декларации уплатить только налог, а пени нет, то налоговой ответственности не избежать.

Штрафа не будет, если на день представления “уточненки” есть переплата по этому налогу, которая превышает сумму налога, подлежащую доплате.

Как налоговики посчитают штраф при подаче “уточненки” с суммой к доплате

При подаче уточненной декларации проверяющие будут рассчитывать размер штрафа исходя из суммы налога к доплате, даже если налог по первоначальной декларации не уплачен. Иными словами, вопрос о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ рассматривается в отношении не исчисленной ранее суммы налога по декларации.

Если за проверяемый период налогоплательщик представит несколько уточненных деклараций, то сумму штрафа рассчитают на основании последней уточненной декларации без учета предыдущих в отношении не исчисленной ранее суммы налога.

Обзор: “Подали “уточненку” во время проверки: каких последствий ожидать от проверяющих”

Источник: https://zemser.ru/news/stoit-li-podavat-utochnenku-vo-vremya-proverki

��������� ���������� �� ���: ����� ��������

Порядок начисления пени и штрафа при подаче уточненки к доплате

����� ������ � ���������� ����������� �������

�������� �. 102.1 ��� ������, ���������� � ����������� �� ��� ���������� ��������, ����� ��������� �� ����� 1095 ���, ���������� �� ��������� ����:

����������� ����� ������������� ��������� ����������, � ������� ���� �������� ������ (���� ���������� ���� ������������� ������������);

������������ �� ������������� (���� ���������� ���� ������ ������� �������������� �����).

��������� �. 50.1 ��� ��������������� ��� ������� ����������� ������ � ����������:

1) �������������� ����������� ������� � ������� ��������� � ������ � ������� 3 % �� ����� ����� �� ������������� ������ ����������� �������;

2) ��������� ����� ��������� � ������� ����������, ������� �������� �� ��������� ������, ��������� �� ��������, � ������� ������� ���� ��������� ���������� �������������, ����������� �� ����� ������ � ������� 5 % �� ����� �����.

������ � ��� ������ �� ��� ����� ��������� ������ ������ �������� ����� ������ ����������� �������. ��� ������� �� �. 1 ����. IV ������� � 21, �� ��� �������� �������� � ���������� (c�. ������-����� �� ������� 101.23 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”)).

����� ���������� �������� ����� ��������� ������ ������ ������ ��������� �������.

���������� ������ � ����������, � ������� ���������������� �������������� ������ ������, ������������� �� �����, ������������� �� ���� ��� ������������� (�. 1 ������� VI ������� � 21, �. 50.1 ���).

� ���������, ����� ����� ���������� ����������� ���������� �� ����������, ������� ������� ������������� ����� ������� �� ���������. ��� ������ ����������� ������� �������� “���������” ������, �������� ���������� �� ������.

������� ������������ � ����� ������ ������������ ���������� �� ����, ������� �������� ��� ������� �������������� (�� ��� ������� ����������� � ������ “��������� ���������� �� ���: ������������� �����” ������� ���������&����� (� 20 �� 2016 ���)).

����� �������� ���������� ����������� ������� ������:

� � ���. 02 “������ (����������) �����” ����������� ������� ��������� �������� (���������) ������, � ������� �������� ���������� ������, � � ���. 03 “������ (����������) �����, �� �����������” � ������, �� ������� ���������� ���������� ������ (c�. ������-����� �� ������� 101.23 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”));

� � ��. 4 “��������, ���� �����������” �������� ��������������� ���������� ���������� ��������� �������, ������� ������������. ���� � ���������� �� ���� �������� ������ ����� ��������� ���������, � ��. 4 ���������� ��������������� ���������� ��.

5 “��������� ��������” ���������� ����������� �������, ������� ��������� � ���������� “�������������” ��������� (����������) ������� (�. 2 ����. VI ������� � 21). ��� ���� ��������� ��� ���������� ����� ������������ ����������, � ��� ����� � ��, ������� �� ������������ (c�.

������-����� �� ������� 101.23 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”));

� � ��. 5 “��������� ��������” ����������� ������� �������� ��������������� ���������� � ������ ����������� (�. 3 ����. VI ������� � 21);

� � ��. 6 “г�����” ���������� ���������� �������� ����� ������ (�. 4 ����. VI ������� � 21). �� ������ �����������, ����� ������ ��������� � ��. 6 � ��������������� ������ (+/-), � ���� ���������� �������� ����� ����, ��������������� ������ �� ����������� (c�. ������-����� �� ������� 101.23 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”));

� � ���������� ������ “����, ��������� �������� �� ������ 2001.3 ����� 2001 ������ V ������� �� ������ ������� ����������� ����������” � ���. 19.1 ����������� ������� ������ �� �������� ��������� ����� ������ ������ �� ���� ��� ������. � ���� ������� � ���. 19.1 “� ����� 19 ���� ����������� ��'������ �������� ��� �����, ���������� �������� �� ������ 2001.

3 ����� 2001 ������ V ������� �� ������ ������� ����������� ����������” ������� ��������� ����� ���������� ���� �� ���� ������ ����������� �������. ����� ��� ������� ���������� ���� ����� ������� ����������� ����������� �������.

���� ��������� �������, ��� ����� ������� ��������� ������ � ��� ��������, ����� ���������� ������ ����������� ������� ���������� ���������� ����� �������������� �������� � ���. 19 ����������. � ��� ���� ����� ����� �� ���������� ��� �����������, �� ������ � ���. 19.1 ����������� ������� ������� �������� ����� ������ �� ���� ������ ����������, � �� ����������� �������.

����� ��� ����� �������� � ����������������� ���������� ���������� “������ ������”, ������� ����� ���� �� ���� ��������������� ��� �������� ������������������, ��� � ��� �� �������������;

� ��� ����������� ������ � ������� �������� ����� ����������, � ������� ������ ����������, � ����������� ������� ��������� ��������������� ����������, ���������� ���������� �� ���������� ����������� (�. 8 ����. VI ������� � 21). “������” ����������, � ������� ���������� �� �������� � �� �����������, � ����������� ������� �� ���������.

���� ����������� ����������� �������� ���. 21 ���������� “���� ��'������ ��������, �� ������������ �� ������ ����������� ������� ���������� ������� (�����������) ������ (����� 19.1 + ����� 20.3 ����������� ���������� 0110) (����� 19 ����������� ���������� 0121 � 0123, 0130) (������������ �� ����� 16.1 ���������� ���������� ������� (�����������) ������)”.

���, ���� � ������� �������� �������� ����������� ����� �������� �� �������� �� �������� ���.

18 “��������� �������� ������ �� ����� ����������� �����'������ �� ����� ����������� ������� ��������� ������� (�����������) ������ (����� 9 – ����� 17 ���������� 0110) (���� ����� 13 ������� 1 � 3 ������� ��10 �� ���������� 0121 � 0123, 0130) (��������� ��������), ���:” ��� ������ 20.

2 “������ ���������� ������������ (����� 20.2.1 + ����� 20.2.2) (����� 3 �3):”, ���������� ������ �������� �� ���� �������� ������, � ������� �������� ��������������� ���������.

��� ���� �������� ��. 6 ���. 21 “���� ��'������ ��������, �� ������������ �� ������ ����������� ������� ���������� ������� (�����������) ������ (����� 19.1 + ����� 20.3 ����������� ���������� 0110) (����� 19 ����������� ���������� 0121 � 0123, 0130) (������������ �� ����� 16.

1 ���������� ���������� ������� (�����������) ������)” ����������� ������� (��� ����������, ��� � ����������) ����������� � ���. 16.2 “��������/�������� ������� ��'������ �������� �� ������������ ������� ���������� ����������*” ���������� �� �������� ������, � ������� ����� ���������� ������ (�.

5 ����. VI ������� � 21).

���� �� ����������� �������� ���. 21 ���������� ��������� ������� � ������� �������� �� �������� ���. 18 ��� ���. 20.2, ���������� ������ �������� �� ������ �������� ������, � ������� �������� ���. 21 ���������� �������� �� �������� ���. 18 ��� ���. 20.2 (�. 6 ����. VI ������� � 21).

���������� �� ��. 6 ���. 21 ����������� ������� ����������� � ���. 16.2 “��������/�������� ������� ��'������ �������� �� ������������ ������� ���������� ����������*” ���������� �� ��� ������, � ������� ��� ����� ���������� ������ (��. 7 �. 4 ����. V ������� � 21). ��� ���� ������� ��������� ��������������� �������, ������� ��������� � ������ � ���. 16.2 ����������.

����� ������������ ������ �������� � ��. 6 ���. 18.3 “���� ������, ���������� ��������� ��������� � ��'���� � ������������ �������” ����������� �������.

����� � ������� 3 % ������� �������� �� ������������� ����������� ������� (�. 50.1 ���).

� ��������� ������ �������� �. 120.2 ��� � ����������������� ����� �������� ����� � ������� 5 % �� ����� �������������� ������������ ��������� ���������� ������������� (���������).

� ��� ������ ������ ��� ��������������� ������������ ����� ��������� ������������ ���������� ��������� �� ������, � ��� ��� ����������� (c�. ������-����� �� ������� 138.01 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”)).

����, � ��������, �������� ���������� ����, ���� � ���� �������������� ����������� ������� � �� ����������� ������ ������� ����� 90 ����������� ���� (���. “�” ��. 129.1.1 ���).

������ ����� �����, � ����� ����� ��������� ���������� ������������� � ����, ����������� ���������� ��������� ����������� ����������, ���������� � �������� ����� ����������������� (�. 25 ������� � 569).

������� �� ����� ������������ �� ��, ��� � ���� ������ ������ ����� ����� �������, ������, ����� ���������, ������� �������� �� ����� � ������� ������������ ����������������� ���. ���� ���� �� ������� ����� ����� � ��.

4 “���� ����� �� ������� � ������ ������������ ������������� ������� �� ������ �������, �� ���� ���� ������������ �� ������� (����� 1 – ����� 2)” ������� ���������� �4 � ����������, ���������� �� ������ �� ������� � ���� ������ ��������� ������������, ������ � ���� �� ����������� �������.

����� ����������� ���� � ���������� ������� �� ����������. �� ��� �� ������, ��� �� �� ����� ���������. �� ����� �������� ��. 129.1.2 ��� ���������� ���� ���������� � ���� ����������� ����� ��������� ���������� �������������, ������������ ������������������ � ������ ��������� ��� ��������� �� ����� ������ ��������� � �� ���� ������ ���������.

���������� ���� ������������� � ���� ���������� ������� �� ��������������� ���� ������, ��������������� ������������ ������������ ��������� �������, �/��� � ���� ������� ��������� ���������� ����� �/��� �������� ������������ (��. 129.3.1 ���).

����, ������������ ��. 129.1.2 ���, ����������� �� ������� 120 % ������� ������� ������ ������������� ����� �������, ����������� �� ���� ��������� (�.129.4 ���).

� �� �� ����� � ������ �������� ��������� � ��������� ���������� � ���������� ���������������� ��������� ������������������ ������ � ������������ �� ��. 50 ��� ���� �� �����������, ���� ��������� � ��������� ���������� ������� � ������� 90 ����������� ����, ��������� �� ��������� ���� ����������� ����� ������ ��������� �������������, ������������� ��� (�. 129.9 ���).

����������� � �����������

����������� ������, ���������� � ����������� � ����������, �� ��������� ����������� �� ��� �� ���������, ��� � � ����� ����������, ��������� � ��� ��� ����������� ���� 4 � 6, � ������� ���������� ������ “���������” ����������, ����������� ������� � ������� (����� ������).

���������� � �������-������ �� ������� 101.

20 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”) ���������� ������� ���������� ���������� � ����������� ������� ���: � ������� � ������ ���������� ������ � ��������������� ������� ��������� ��������������� ���������� � �������� “����������”.

��� ���� � ����������� �������� ����������� ���������� �� ����� ��������� (���������� ��� ����������) � ��������������� ������. ��� ���������� ������ ��������������� ����������� �� ��. 6 ����������� �������.

���� ��. 6 ����������� ������� � ��������������� �������, � ������� ������ ����������� ����������, �� ���������, ���������� � ����� ������� ����������� ������� �� ��������.

����� ��� ����� �������������� ��������� ��������������� �� ������. ���� � ���� ������� ����� ��������� �������� �� ������ ����������� ����������, �� � ������������� ������. ��������, � ���������� �2 ����� ���������� �������������� ��������� ����� �����������������, ��� ���� �������� ����� ��������� ������� � � ��.

6 ����������� ������� ���������� �� ����� ���������. ����� ����������� ����� ����������, � ���������, ���������� ����, ���, �� ������ �����������, � ��. 2 “������� ������� � �������� (������������� ���������� �����)” ���������� �2 ����� ��������� �������������� ��������� ����� ���������� (������ ���� �� 22.02.2016 �.

� 6111/7/99-99-19-03-02-17).

� ����� ������� �������� ��������� � ��������������� ���������� ������ � ��������� ����������� �� ������ “-“, � ������ � ���������� ����������� � �� ������ “+”.

��� �� ������ ���������������� ��������������� ������ (��������� �� ���������). ���������� ��� ����������� ���������� ������, ���������� � ���������� �1, ������� �� �������� �� ����������� ���������� (��.

������-����� �� ������� 101.20 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”)).

����������� �� ����������� ����� ������ ��������� ������������ �� ����������

� �������-������ �� ������� 101.

08 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”)) ���������� �������� �� ������, ����� ����� ��������� ������������ �������� ������ �� ���� � ������� ������������ ����������������� ��� ��� ������������� ����������� �������, ������� ��������� ��������� ������������� �� ���, ����������������� � ���������� �� �������� ������, ���� ����� ���������� ������ ����� �� ����������� ����� ������ ��������� ������������.

�� ������ �����������, ���������� �� ����, ��� ��� ������������� ����������� ������� ����� ����������� ����� ������������� ��������� ����������, �� �� ����������� ����� ������ ��������� ������������, ���������� ���������� ��������� ������������ �� ���, ����������������� � ��������� ���������� �� �������� ������, ������� � �������� � ������������ ����� ����� ��������� � ����� ������, ��������� � ��������� ���������� �� �������� ������ (�� ���� � ������ �����, ��� ����� ������ ����������� �������).

����� �������������� ��������� ����� ����� ������� �� ���� � ������� ������������ ����������������� ��� �� ��������� ��������� � ������������ �����, ������� �������� �������� ��. 43 ���.

���� �� � ���������� �������, ������� �������� � ���������� ����� ����������� ����� �� �������������, �� �� ����������� ����� ������ ��������� ������������, ������������� ���������� ����� ��������� ������������, ����� ��������� � ��������� � ������� 3 % �������� �������� � � ���� ������ (��. ������-����� �� ������� 138.01 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”)).

��������� ���� ���������� ������� �� ���������� ���

�� �����������, ������������ � �������-������ �� ������� 101.

14 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”), �������, ��� ���� ���������������� ��� ������� �������, �������� ������� ������� ����� ���, ��������� � ���������� ����������, ������� �������� �� ���� �������� � ������ ���������� �������, �� ����� ����������� �������� ����� ����� � ��������� ������ ����� ������������� ����������� ������� (� ������ ������ ��������).

����������� ����������� ����������� �������

� �������-������ �� ������� 101.

23 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”) ���������� ��������, ��� ����������� ������, ������� �������� ��� ���������� ����������� �������, �������������� ����� ������������� ������ ����������� ������� � ������ ����������� ����������� ����������� �������.

����� �� ��� ���� ������� ��������� ������� ���������&����� (� 20 �� 2016 ���):

“��������� ���������� �� ���: ������� ����������”;

“��������� ���������� � ���������� �� ���: ���������� ��������”.

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ008941

Алгоритм подачи уточненных деклараций в ИФНС: сначала производим доплату, потом — отчитываемся

Порядок начисления пени и штрафа при подаче уточненки к доплате

Основные правила о том, как грамотно подавать уточненные формы деклараций, утверждены в ст. 81 Налогового кодекса России. На практике бухгалтера сталкиваются с массой вопросов о том, как происходит сдача уточненной декларации, и какие налоговые последствия в этом случае могут наступить для компании.

Причины подачи корректирующих сведений в ФНС

Если в процессе формирования первичного отчета были указаны недостоверные данные, обязательно подаем уточненную декларацию. При этом под недостоверными данными понимаются следующие суммы:

  • неправильная величина расходов;
  • не соответствующая действительности доходная база;
  • неверный финансово-хозяйственный результат;
  • суммы, не соответствующие данным первичного учета, лицевых счетов и т.д.

Таким образом, уточненная декларация подается в следующих случаях:

  • в первичном отчете неверно указаны коды: ОКТМО, ИНН/КПП, КБК;
  • отчет отправлен с арифметическими ошибками;
  • неверное указание налогового периода или даты отчетности;
  • при заполнении декларации нарушен законом определенный порядок.

Нюансы подачи уточняющих сведений

Некоторые ошибки или опечатки первичного расчета могут повлечь за собой наложение на налогоплательщика административного взыскания.

Пример: компания «Ольга» при подаче декларации по НДС за 2 квартал 2016 года неверно указала налоговый период – 1 квартал 2016 года.

Инспекция не нашла декларации за нужный период и налогоплательщик был оштрафован на сумму 500 руб. (непредставление обязательной отчетности – ст. 15.5 КоАП РФ).

Индивидуальный предприниматель, прекративший свою деятельность, но подавший в прошлом налоговом периоде декларацию с неверными данными (например, сумма налога для перечисления в бюджет была умышленно занижена), обязан подать в ФНС уточненный расчет и уплатить недоимку. Об этом говорится в письме Минфина России № 03-04-05/10-2 от 10 января 2013-го года.

Срок подачи уточненной декларации может быть разным:

  • предельный срок отчетной кампании по данному налогу еще не истек;
  • отчетная дата давно прошла.

Первый вариант не оборачивается для плательщика налогов никакими налоговыми последствиями, при подаче уточняющих сведений за прошлые периоды играет роль факт обнаружения ошибки в учете (самостоятельно или в ходе выездной проверки ФНС).

Немного об ответственности. Для налогоплательщика не предусмотрена ответственность за подачу уточняющих деклараций, равно как за их число. В любом случае алгоритм действий бизнесмена следующий:

  • обнаружил ошибку в первично поданном отчете;
  • доплатил в бюджет сумму недоимки;
  • подал уточненку.

Если плательщик сам обнаружил в расчете недостоверные данные, его не накажет налоговая инспекция. Также ему удастся избежать штрафа, если по итогам этого налогового периода у него была выездная налоговая проверка и камеральщики не обнаружили данной ошибки в учете.

Налогоплательщик, добровольно перечисляющий в бюджет недоимку и пени, может не переживать о наложении штрафа (при условии соблюдения порядка расчетов с казной: заплатил – отчитался). На это указывает пункт 4 ст. 81 НК Российской Федерации.

Подача уточненных деклараций по самым популярным налогам

Уточненная декларация по НДС может быть подана как за текущий, так и за прошедшие налоговые периоды. Если плательщик в уточняющем отчете занижает сумму налога к уплате, к нему обязательно направится выездная проверка.

Стоит заметить, что в ходе этой проверки инспекторы проверяют не только переплаченный в казну налог, но и все остальные налоги тоже – правильность их начисления, полноту уплаты, соблюдение законом определенных сроков.

Камеральная же проверка проводится инспекторами после каждой подачи декларации по НДС.

Форма бланка для уточненной декларации по НДС – актуальная на тот налоговый период, когда выявлены искажения информации. Доплата налога и грамотно рассчитанных пеней выполняется ДО подачи корректирующего отчета в ФНС. Если уточненка подается с суммой уменьшенного налога, переплату можно учесть в счет будущих перечислений. Для этого компания подает в инспекцию соответствующее заявление.

Если срок перечисления НДС в бюджет не истек, рассчитывать пени не надо.

Введенный с 2016г. квартальный отчет формы 6-НДФЛ может нуждаться в корректировке.

Это может произойти, если бухгалтер сам обнаружил неточность или после налоговой проверки, когда инспекторы прислали требование подать уточненную декларацию.

Иногда организация путает коды ОКТМО и по другому административному округу проходят начисления, требующие уплаты. Чтобы аннулировать отправленные в ФНС данные, требуется уточненная декларация НДФЛ.

Пример: фирма «Иволга» при сдаче отчета 6-НДФЛ указала ОКТМО соседнего региона. Чтобы исправить ошибку, компании придется подать декларацию по верному ОКТМО и нулевой отчет по неправильно указанному коду. При этом в налоговый орган придется написать сопроводительное письмо, объясняющее причину аннулирования первичного документа.

При формировании уточненки в специальном окне титульного листа «номер корректировки» проставляется 001. Порядок действий в данном случае определен пунктом 2.2 Порядка, который утвердил Приказ налогового ведомства РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015г. Если компания подаст уточняющие сведения самостоятельно, ей удастся избежать штрафа в 500 рублей.

Уточненная отчетность по налогу на прибыль

Уточненная декларация по налогу на прибыль подается в том случае, когда период искажения сведений может быть определен документально.

Если период допущения ошибки неизвестен, уточненка не требуется – налоговая база и величина налога корректируются в текущей декларации.

Если налог на прибыль в конечном итоге оказывается переплаченным в бюджет, у организации есть несколько вариантов действий:

  • сдать уточненную форму декларации (добровольное право налогоплательщика);
  • исправить обнаруженную ошибку в учете и отразить данные в ткущей отчетности;
  • не предпринимать никаких шагов, если искажение сведений незначительное.

Данные варианты поведения налогоплательщика отражены в письме ФНС № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011г. и абзаце 3 п.1 статьи 54 НК РФ, а также в абзаце 2 п.1 статьи 81 вышеупомянутого кодекса.

Источник: https://nebopro.ru/blog/algoritm-podachi-utochnennyx-deklaracij-v-ifns-snachala-proizvodim-doplatu-potom-otchityvaemsya/

Что учесть при подаче уточненной налоговой отчетности

Порядок начисления пени и штрафа при подаче уточненки к доплате

Документация

Если учреждение представило уточненную декларацию, проверка первоначальной отчетности прекращается*. Рассмотрим, когда нужна «уточненка».

Т.И. Фисенко, главный бухгалтер МУ «Централизованная бухгалтерия»

Когда подается «уточненка»

Порядок внесения изменений в налоговую декларацию определен статьей 81 Налогового кодекса РФ.

Так, уточненная налоговая декларация потребуется, если учреждение обнаружило, что в поданной им ранее декларации не отражены (или не полностью отражены) сведения или допущены ошибки. И все это привело к занижению налога, уплачиваемого в бюджет.

Представлять в ИФНС уточненную декларацию в случае, если налог к уплате был завышен, вовсе не обязательно. Тогда налог можно пересчитать в периоде, когда ошибка выявлена (п. 1 ст.

 54 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/322, от 29 марта 2010 г. № 03-02-07/1-131).

Однако в этой ситуации учреждению не удастся зачесть излишне начисленный и уплаченный налог в счет будущих платежей или вернуть его из бюджета.

Порядок представления «уточненки»

При составлении уточненной налоговой декларации требуется учитывать, что в ней необходимо указывать полностью все данные, а не разницу между изначальными и скорректированными показателями.

Представляя уточненную декларацию, нужно оформить сопроводительное письмо. В нем следует привести для сравнения новые и старые значения показателей, пояснить, какая сумма налога получилась к доплате или какая образовалась переплата.

В письме также указывают реквизиты платежных поручений, которыми были перечислены налог и пени (если нужно). Можно приложить копии платежек, а также первичных документов, из-за которых возникла необходимость в подаче уточненной декларации.

Обнаружение ошибки прошлых периодов, которая привела к излишней уплате налога, и ее исправление надо зафиксировать документально. А также обосновать, почему хозяйственные операции, относящиеся к прошлым периодам, учреждение сочло необходимым отразить в учете текущего периода.

Перечислим самые распространенные причины:

  • первичные документы поступили в учреждение позднее установленного срока;
  • допущены ошибки в начислении амортизации;
  • обнаружены арифметические ошибки;
  • налогоплательщик реорганизуется;
  • декларация по налогу на прибыль корректируется из-за уточнения размеров других налогов (например, по налогу на имущество или же транспортному налогу).

Если в уточненной декларации итоговая сумма налога уменьшилась, следует составить заявление на возврат или зачет. Но имейте в виду: ИФНС примет такое заявление к сведению, только если с момента уплаты в бюджет излишних сумм налога прошло не более трех лет (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

При составлении уточненной декларации налогоплательщик должен обратить внимание на то, что если исправление ошибок по одному налогу приводит к необходимости пересчета налоговой базы по другим налогам, то он может подать уточненные декларации на основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ, даже если эти налоги не были занижены.

Сроки подачи

В Налоговом кодексе РФ не установлен предельный срок представления уточненной налоговой декларации, а также предельный срок для назначения повторной выездной налоговой проверки в связи с наличием «уточненки».

Но следует учитывать, что в соответствии с абзацем 6 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса РФ в рамках повторной выездной налоговой проверки при представлении уточненной декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, проверяется период, за который подана уточненная налоговая декларация. Об этом говорится в письме Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/13473.

Санкции за просрочку уплаты налога

Если ошибка в декларации привела к занижению налоговой базы и налога, то налогоплательщику за это грозит штраф в соответствии со статьями 122, 123 Налогового кодекса РФ. Однако в некоторых случаях санкций можно избежать (ст. 81 Налогового кодекса РФ). Это возможно, если:

  • уточненная декларация представлена до того, как истек крайний срок подачи деклараций, тогда декларация считается предъявленной на дату сдачи «уточненки»;
  • уточненная декларация получена инспекцией до того, как истек срок, установленный для уплаты налога;
  • уточненная декларация поступила в ИФНС после того, как истекли сроки, установленные для подачи декларации и уплаты налога, но до того момента, когда ошибка была обнаружена налоговиками. И при условии что до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик внес недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (письмо Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-02-07/1/32578). Или если «уточненка» была сдана уже после выездной проверки, по результатам которой налоговиками не была обнаружена ошибка в первоначальной декларации. › |

Чтобы избежать санкций, налогоплательщик должен подать уточненную декларацию. И в случае образования недоимки по уплате налога максимум в день ее представления он обязан оплатить доначисленный налог и пени по нему.

Иначе говоря, если налогоплательщик передаст заявку по лицевому счету на доплату налога и пеней в орган, осуществляющий исполнение бюджета, до того дня, как отправит уточненную декларацию в налоговую, оштрафовать его не могут.

Дата прохождения платежа значения не имеет (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Если же до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, то это не основание для привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения без установления соответствующего состава налогового правонарушения. В том числе с учетом имеющихся у налоговых органов сведений о наличии излишне уплаченных сумм налога, подлежащих зачету (возврату) (письмо Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-02-07/1/2279).

Необходимо отметить, что сам факт подачи уточненной налоговой декларации после установленного Налоговым кодексом РФ срока для подачи декларации не является налоговым правонарушением (письмо ФНС России от 1 апреля 2009 г. № ШС-22-7/240@).

Статьей 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (за это на должностных лиц может быть наложен штраф в размере от 2 тыс. до 3 тыс. руб.).

При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

1) занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;

2) искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Вместе с тем должностные лица освобождаются от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации (расчета) и уплаты на ее основании сумм налогов и сборов, а также соответствующих пеней.

Важно запомнить
Уточненная налоговая декларация подается учреждением в налоговый орган по месту учета. Составляется она по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся изменения.

Источник: https://e.budgetnik.ru/346198

Юриста совет
Добавить комментарий