Платить за просроченную оплату пеню и издержки за несвоевременную уплату?

Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя

Платить за просроченную оплату пеню и издержки за несвоевременную уплату?

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня, иные санкции за нарушение договорных обязательств) это установленная в договоре или определенная законом сумма, которую сторона договора (должник), допустившая нарушение условий договора, не исполнившая договор или исполнившая его ненадлежащим образом, например, просрочившая исполнение, обязана уплатить другой стороне договора (кредитору).

Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме, несоблюдение этого правила влечет недействительность неустойки.

Одним из распространенных вариантов неустойки по договорам являются пени. Как правило, размер пеней по договору устанавливается в процентах за день просрочки платежа (например, 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки).

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам, признаются в бухгалтерском учете в суммах, признанных должником или присужденных судом (п. 8, п.10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Санкции признаются доходом в учете у получающей стороны в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение или они признаны должником.

Согласно п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99 указанные штрафные санкции принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.

Иными словами, суммы предъявленных претензий, не признанные должником, к учету не принимаются.

Это согласуется с требованием пункта 6 ПБУ 1/2008 к учетной политике организации — обеспечивать «большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности)».

Пунктом 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер отчетности (Приказ Минфина РФ от 29.07.

1998 N 34н) штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе плательщика по статьям кредиторов (Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558).

Пример. Договором предусмотрено начисление пеней за несвоевременное погашение задолженности. Контрагент-покупатель допустил просрочку оплаты.

Организация-поставщик выставила претензию на сумму пеней. Контрагент-покупатель признал претензию организации, предоставил гарантийное письмо — согласие на уплату суммы пеней, через месяц уплатил пени.

Данные операции отражаются в учете следующим образом:

  • На дату выставления претензии записи в бухучете не производятся.
  • Бухгалтерские проводки по учету пеней на дату признания должником претензии (дату гарантийного письма):

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— сумма предъявленных контрагенту пеней признана в составе прочих доходов и до момента ее уплаты отражена в составе дебиторской задолженности контрагента-покупателя.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

  • — дебиторская задолженность по пеням контрагента-покупателя погашена.
  • Для целей исчисления налога на прибыль санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником добровольно или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, учитываются в составе внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ).

    На основании ст. 317 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, при методе начисления дата получения дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 25.08.2017 N 03-03-07/54554.

    Другими словами, если судом принято решение о выплате организации неустойки, то у налогоплательщика обязанность по начислению внереализационного дохода в части установленной судом суммы неустойки возникает на дату вступления в силу решения суда.

    По присужденным судом пеням, точная сумма которых еще не понятна (т.е. пени, которые ответчику исчисляются со дня принятия решения судом до момента исполнения решения) правила признания в пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ не установлены.

    Для этой ситуации Минфин РФ разъяснил, что такие доходы признаются по общим принципам признания доходов при методе начисления.

    То есть, доходы в виде суммы пеней со дня принятия судом решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло ранее (смотрите письмо Минфина РФ от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026).

    Если же должник готов признать санкции по хоздоговору без обращения в суд, то дата признания внереализационного дохода у получающей стороны определяется по дате документа, свидетельствующего о согласии уплатить сумму санкций. Форма такого документа произвольна.

    К ним можно отнести, например, двусторонний акт, подписанный сторонами, соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника, подтверждающее факт признания должником нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной суммы (смотрите, например, пункт 3 письма Минфина РФ от 10.11.2017 г. N 03-03-06/2/74188).

    Кроме того, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить пени, является также фактическая уплата их кредитору (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336).

    Если при невыполнении контрагентом договорных обязательств организация не предпринимала мер по истребованию предусмотренной договором неустойки, а контрагент не совершает никаких действий по ее признанию, то внереализационный доход не возникает.

    Наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого на основании пункта 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-07-11/356).

    Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

    С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:

    • санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора.
    • санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора

    С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).

    Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859).

    Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

    Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).

    В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно.

    На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг).

    Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

    Эта точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, это письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и размещено на сайте www.nalog.

    ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

    Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.

    Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.

    Пример неустойки, обеспечивающей исполнение обязательств:

    •  неустойка за просрочку исполнения обязательств, полученная продавцом от покупателя по договору. Вывод, что такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) в понимании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, а потому не подлежат включению в налоговую базу по НДС, основан на постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, данное мнение поддержали Минфин и ФНС.

    Пример неустойки как элемента ценообразования:

    •  суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку или разгрузку, транспортного средства, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов. Такое мнение выражено Минфином РФ от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 «О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по НДС».

    Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/peni-i-shtrafy-po-hozdogovoram-buhuchet-i-nalogooblozhenie-u-poluchatelya/

    Нарушения и штрафы у ФЛП: отчётность и налоги

    Платить за просроченную оплату пеню и издержки за несвоевременную уплату?

    06 февраля 2019 Пригодится для: Предприниматели

    За неуплату налогов и неподачу отчётности по закону предусмотрена финансовая и административная ответственность.

    За нарушение налогового законодательства штрафуют, если не прошло 3 года с даты нарушения (ст.ст. 102, 114 НКУНалоговый кодекс Украины). А что касается уплаты ЕСВ, тут вообще нет сроков давности.

    Админштраф могут наложить, не позднее чем через два месяца с даты нарушения. При длящемся правонарушении, когда ФЛП вообще не ведёт учёт и не платит налоги, — два месяца со дня его обнаружения. Проверяющие составляют админпротокол, а взыскивают штраф по решению суда.

    В статье перечисли основные нарушения и штрафы за них у ФЛП без сотрудников.

    Нарушения и штрафы, которые касаются ФЛПФизическое лицо — предприниматель -единщиков.

    Не уплатили единый налог

    Предприниматели 1–2-й групп платят ЕНЕдиный налог авансом до 20-го числа каждый месяц. Если не уплатили или опоздали с уплатой, будет штраф 50% ставки налога (п. 122.1 НКУ). В 2019 году штраф за неуплату ЕН составит:

    • 96,05 грн для 1-й группы;
    • 417,30 грн для 2-й.  

    Штраф начисляют за каждый месяц, и чем дольше тянете с уплатой, тем больше заплатите.

    ФЛП 3-й группы уплачивают задекларированный единый налог в течение 10 календарных дней с последнего дня подачи квартальной декларации.

    Крайняя дата уплаты ЕН в 2019 году: 19 февраля, 17 мая, 19 августа, 19 ноября.

    Если просрочите уплату, кроме задолженности по ЕН придётся уплатить штраф, размер зависит от срока задержки уплаты (п. 126.1 НКУ):

    • менее 30 дней — 10% от суммы долга по ЕН;
    • более 30 дней — 20% от суммы задолженности.

    Вот пример: ЕН за IV квартал 2018 года составил 4 тыс. грн, но вы уплатили его не до 19 февраля, а 21 марта, штраф будет 400 грн, будете платить позже — штраф будет уже 800 грн.

    Так же штрафуют и за недоплату ЕН.

    К примеру, вы обнаружили, что ошиблись и не доплатили 250 грн ЕН. Если доплатите в течение 30 дней после предельного срока уплаты штраф будет 25 грн (10% от 250 грн), закроете задолженность позже — штраф будет 50 грн (20% от 250 грн).

    Когда надо платить пеню. Если недоплату обнаружил сам предприниматель, пеня начисляется с 91-го календарного дня после окончания срока уплаты ЕН из расчёта 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день (пп. 129.1.3, п. 129.4 НКУ). 

    Если есть задолженность, но текущие платежи по ЕН вы платите в срок, эти деньги в первую очередь зачисляются в счёт погашения долга, потом в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ).

    Как платить единый налог

    Штраф начислила налоговая

    Ваши долги может обнаружить сама ГФСГосударственная фискальная служба и прислать вам налоговое уведомление-решение с суммой штрафа и пени, такие обязательства надо уплатить в течение 10 календарных дней после получения уведомления (п. 57.3 НКУ). Пеню налоговая начислит из расчёта 120% годовых учётной ставки за каждый день просрочки, начиная с первого дня.

    Если ходите в должниках два квартала подряд, обязаны перейти на общую систему самостоятельно (пп. 298.2.3 НКУ) или налоговая аннулирует вашу регистрацию единщика.

    Не подали декларацию по ЕН

    Когда подают декларацию по единому налогу:

    • 1–2-я группы — раз в год до 1 марта;
    • 3-я группа — за каждый квартал, в течение 40 календарных дней после окончания квартала.

    Просрочите подачу декларации — надо будет уплатить 170 грн штрафа.

    Если ФЛП 3-й группы просрочит подачу декларации дважды и более за год, штраф будет 1020 грн (ст. 120, п. 300.1 НКУ).

    Ещё за просрочку и неподачу отчётности применяют админштраф — от 51 до 136 грн, за повторное нарушение в течение года — от 85 до 136 грн.

    Декларация предпринимателя-единщика

    Занизили доход, а налоговая обнаружила это

    Если ФЛП 3-й группы в декларации показал сумму дохода меньше, чем на самом деле заработал, и уплатил ЕН меньше, чем должен, — это нарушение. Считается, что вы подали отчёт с недостоверными сведениями, что привело к занижению уплаченного единого налога.

    В ходе проверки или сверки это обнаружила налоговая (п. 123.1 НКУ).

    Что будет: ГФС доначислит налог и начислит штраф 25% от заниженной суммы. Если ошибка повторялась в течение 1095 дней, штраф будет уже 50% от этой суммы.

    Этот штраф не касается ФЛП на 1-й и 2-й группах, ведь вы платите фиксированную сумму ЕН.

    Получили доход по незарегистрированному КВЭДу

    На упрощёнке можно получать доход только по видам деятельности, которые зарегистрировали у госрегистратора и внесли в реестр плательщиков ЕН.

    В Налоговом и Административном кодексах не прописана ответственность за ведение деятельности по КВЭДам, не указанным в учётных данных в реестре плательщиков ЕН.

    Но на практике, если ФЛП получает доходы по видам деятельности, которые не внёс в регистрационные данные, это его доход физлица (п. 177.6 НКУ).

    И он облагается 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора (консультация в ЗІР, подкатегория 138.01).

    Может быть так: ФЛП зарегистрировал КВЭД у госрегистратора, но не внёс его в реестр единщиков и получает по нему доход. Это нарушение условий работы на упрощёнке, и предприниматель обязан самостоятельно уплатить с такого дохода единый налог по ставке 15% и перейти на общую систему (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ).

    Превысили годовой лимит 

    Предприниматели на упрощёнке могут заработать за год строго лимитированные суммы:

    Группа ЕНРазрешённый размер дохода в год
    1-я300 тыс. грн
    2-я1,5 млн грн 
    3-я5 млн грн

    Заработали больше — с суммы, превышающей лимит надо уплатить 15% ЕН (п. 293.4 НКУ).

    После этого ФЛП 1–2-й групп могут перейти на «старшую» группу, а вот с 3-й возможен переход только на общую систему. Когда: со следующего квартала после превышения.

    Флп нарушил правила работы на ен

    Если ФЛП получает запрещённый на упрощённой системе доход, такая выручка облагается повышенной ставкой ЕН — 15%.

    Доход, который облагают повышенной ставкой ЕН:

    1. Полученный ФЛП 1–2-й группы от ведения деятельности, запрещённой для этих групп.
    2. От осуществления неденежных расчётов, таких как бартер, взаимозачёт и пр.
    3. Полученный от запрещённых для всех единщиков видов деятельности.
    4. Полученный ФЛП 1–2-й групп по кодам КВЭД, незарегистрированным в реестре единщиков.

    Чем нельзя заниматься на едином налоге

    Какие штрафы могут применить к ФЛП-общесистемщику.

    На общей системе не уплатили НДФЛ

    Предприниматель-общесистемщик каждый квартал уплачивает авансовые платежи по НДФЛНалог на доходы физических лиц после окончания квартала. По окончании года подсчитывает чистый доход и платит окончательную сумму НДФЛ до 19 февраля. А ещё раз в год платит 1,5% ВСВоенный сбор с чистого дохода.

    Так вот, если вовремя не платили авансовые платежи или НДФЛ и ВС за год, будет штраф (п. 126.1 НКУ):

    • 10% от неуплаченной суммы, если задержали уплату до 30 календарных дней включительно, считаем с последнего дня уплаты;
    • 20% от неуплаченной суммы при задержке более 30 календарных дней.

    Пеня. Если задержали уплату больше чем на 90 дней, с 91-го дня надо уплатить пеню в размере 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день задержки, если погашаете задолженность сами. Или 120% годовых учётной ставки НБУ за каждый день задержки, начиная с первого дня просрочки, если штрафные начислит ГФС.

    Предприниматель на общей системе

    Не подали декларацию о доходах

    ФЛП на общей системе декларацию об имущественном состоянии и доходах подаёт раз в год в течение 40 дней после окончания года. За неподачу или подачу с опозданием штраф 170 грн.

    Админштраф — от 51 до 136 грн.

    Декларация о доходах предпринимателя на общей системе

    Общесистемщик занизил доход в декларации

    Если занизили чистый доход в декларации об имущественном состоянии и доходах и недоплатили НДФЛ и ВС, а налоговая обнаружила это, она доначислит налоги и наложит штраф 25% от заниженной суммы.

    Если нарушение повторится в течение 1095 дней, штраф будет 50% от суммы недоплаты.

    Нарушения и штрафы, касаются ФЛП на едином налоге и на общей системе.

    Не уплатили ЕСВ

    Единщики уплачивают ЕСВЕдиный социальный взнос от минималки, а общесистемщики — от чистого дохода.

    Срок уплаты: до 19-го числа месяца, следующего за кварталом.

    КварталКрайний срок уплаты ЕСВ
    I19 апреля
    II19 июля
    III19 октября
    IV20 января 2020 года

    Размер минимального платежа по ЕСВ в 2019 году — 2754,18 грн за квартал.

    Если не уплатили взнос или уплатили с опозданием, будет штраф 20% от такой суммы и пеня — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки.

    Например, за I квартал последний день уплаты ЕСВ — 19 апреля. Но ЕСВ 2754,18 грн перечислили только 30 апреля. В этом случае штраф — 550,84 грн, пеня 27,54 грн (2754,18 грн × 0,001 × 10 дней). Всего 578,38 грн.

    Если штраф по ЕСВ доначислит налоговая, он составит 10% суммы взноса за каждый полный или неполный отчётный период, но не более 50% суммы ЕСВ.

    По ЕСВ нет сроков давности начисления, применения и взыскания недоплаты, штрафов и пени.

    Предпринимателя-общесистемщика могут оштрафовать за неполную и несвоевременную уплату авансовых платежей по ст. 165-1 Админкодекса, на какую сумму — будет зависеть от размера недоплаты:

    • задолженность до 5100 грн — оштрафуют на 680–1360 грн;
    • долг больше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн.

    Если нарушение повторится в течение года штраф налагается повторно и составит от 2550 до 5100 грн.

    Не подали отчёт по ЕСВ

    Отчёт по ЕСВ (форма Д5) надо подавать раз в год до 9 февраля. Просрочите подачу — придётся уплатить штраф 170 грн (п. 7 ч. 11 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»).

    Ещё может быть админштраф (165-1 КоАП):

    • от 510 до 680 грн — за первое нарушение;
    • от 680 до 850 грен — за повторное в течение года.

    Отчёт по ЕСВ у предпринимателя

    Не подали расчёт № 1ДФ 

    Когда выплачиваете доход физлицу, вы становитесь его налоговым агентом, одна из ваших обязанностей — подать расчёт по форме № 1ДФ в течение 40 дней после окончания квартала, в котором начислили или выплатили доход.

    Вас оштрафуют на 510 грн, если вообще не подали расчёт 1ДФ, или подали, но с опозданием, не полностью указали сведения, предоставили недостоверные данные или наделали ошибок, из-за которых уменьшилось или увеличилось обязательство по НДФЛ или ВС.

    Если в течение года нарушения повторятся, штраф будет уже 1020 грн (п. 119.2 НКУ).

    Штрафы не применяют, если подаёте новый отчётный или уточняющий расчёт по результатам перерасчёта обязательств (п. 169.4 НКУ).

    Если исправили ошибки и оказалось, что недоплатили НДФЛ или ВС, дополнительно надо уплатить штраф — 25% от суммы недоплаты. Если ошибка повторится на протяжении 3 лет, штраф будет уже 50% суммы недоплаты, в третьем и последующих случаях — 75% недоплаты (п. 127.1 НКУ).

    Расчёт № 1ДФ: когда подавать и как заполнить

    Если неправильно посчитали доход и занизили НДФЛ, обнаружили это 90 дней спустя — придётся уплатить ещё и пеню.

    Самостоятельно исправляете ошибки в отчётности

    Ошибки в отчётности может найти налоговая или сам предприниматель. Если ошибку нашли сами, размер штрафа будет зависит от того, каким способом исправляете:

    1. Подали уточняющую декларацию отдельным документом. Тогда штраф будет 3% от суммы недоплаты. Недоплату, штраф надо внести до подачи уточнёнки.   
    2. Исправить ошибки, учесть недоплату и отразить сумму недоплаты можно в текущей декларации по этому налогу. И уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 5% от суммы недоплаты вместе с текущим обязательством по этому налогу.

    У флп нет первичных документов 

    Вы обязаны хранить первичные документы, которые подтверждают цифры в отчётности, не менее 1095 дней со дня подачи декларации, в которой их использовали (ст.44 НКУ).

    Если не окажется оригиналов первичных документов, которые подтверждают суммы в книге учёта или декларации, будет штраф 510 грн, в следующий раз оштрафуют уже на 1020 грн.

    Не подали форму 20-ОПП

    Предприниматели подают уведомление по форме 20-ОПП каждый раз, когда появляется имущество, которое используют в хоздеятельности, речь о недвижимости, оборудовании, автотранспорте и пр.

    Подаётся уведомление в течение 10 календарных дней с даты оформления договора купли-продажи, аренды или иного документа на право владения, пользования или распоряжения объектом (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 119.11).

    Если произошли изменения с объектом, по которому уже подавали уведомление, форму с новыми данными надо подать в течение 10 дней с даты изменений.

    За неподачу или поданное с опозданием уведомление 20-ОПП предпринимателей штрафуют на 170 грн, за повторное нарушение в течение года — на 340 грн. Такой же штраф будет, если подали уведомление с ошибками, указали неполную информацию.

    Источник: https://journal.ostapp.com.ua/articles/post/strafy-flp-otcetnost-i-nalogi

    Неустойка в договоре: штраф и пеня

    Платить за просроченную оплату пеню и издержки за несвоевременную уплату?

    Хозяйственные договоры: практические советы и образцы документов

    Применение неустойки при невыполнении сторонами условий договора – один из наиболее распространенных способов обеспечения исполнения обязательств. Что такое неустойка, как правильно прописать условие о ее применении в договоре, какие бывают виды неустойки, каков срок исковой давности для взыскания неустойки – ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной консультации.

    Общие положения

    Неустойка – это денежная сумма или другое имущество, которое должник обязан передать кредитору в случае нарушения договорного обязательства (ст. 549 ГК). Неустойка – один из способов обеспечить исполнение обязательств.

    Неустойка бывает двух видов:

    • штраф – неустойка, которая исчисляется в процентах от суммы неисполненного/ненадлежащим образом исполненного денежного обязательства;
    • пеня – неустойка, которая исчисляется в процентах от суммы несвоевременно выполненного денежного обязательства за каждый день просрочки выполнения.

    Порядок начисления и удержания неустойки регулируется следующими нормативными актами:

    • ХК (ст. 230–234);
    • ГК (ст. 549–552);
    • Законом № 543.

    Различают две разновидности неустойки: договорная и законная.

    Это означает, что неустойка в договорных отношениях может начисляться:

    • по договоренности сторон (размер неустойки и порядок ее начисления указан в договоре/приложении к договору);
    • на основании соответствующей нормы закона (размер неустойки установлен непосредственно законодательством). Например, конкретный размер штрафа и пени предусмотрен ч. 2 ст. 231 ХК.

    Условие о неустойке включается в договор по желанию сторон. То есть если нет желания, это условие можно не включать в договор. Но тогда важно помнить, что если по закону для данных договорных отношений не предусмотрена пеня, то взыскать ее с должника у кредитора не будет возможности (подробнее об этом см. ниже).

    Контрагент может быть освобожден от уплаты неустойки, если докажет, что нарушение сроков выполнения денежного обязательства произошло не по его вине, а, например, вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора). В таком случае неустойка должнику не начисляется (ч. 3 ст. 550, ст. 617 ГК).

    Каким может быть размер неустойки

    Как было указано выше, размер неустойки определяется либо законом, либо договором. Рассмотрим оба варианта.

    Вариант 1. Размер неустойки установлен законом

    В предусмотренных законодательством случаях неустойка с нарушителя взимается в уже определенных размерах.

    Например, за неисполнение обязательств по договору, стороной которого является субъект хозяйствования (далее – СХ) государственного сектора экономики, если иное не установлено договором либо законом, начисляются сле-дующие штрафные санкции (ч. 2 ст. 231 ХК):

    • за нарушение условий о качестве (комплектации) товаров (работ, услуг) – штраф в размере 20 % стоимости некачественных (некомплектных) товаров (работ, услуг);
    • за нарушение сроков исполнения обязательства – пеня в размере 0,1 % стоимости товаров (работ, услуг) за каждый день такой просрочки. При этом за просрочку свыше 30 дней дополнительно налагается штраф в размере 7 % стоимости товаров (работ, услуг).

    Таким образом, если договором относительно неустойки (штрафа, пени) ничего не предусмотрено, то она будет взыскиваться в размере, определенном ст. 231 ХК.

    Вариант 2. Размер неустойки установлен договором

    В данном случае стороны самостоятельно определяют размер неустойки. Причем при желании они могут откорректировать размер неустойки, предусмотренный законом (увеличить/уменьшить), если это прямо не запрещено законом.

    Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47361-1

    Обратите внимание: размер пени законодательством ограничен. Так, согласно ч. 2 ст. 343 ХК и ст. 3 Закона № 543 плательщик денежных средств уплачивает в пользу получателя таких средств за просрочку платежа пеню в размере, установленном по соглашению сторон (т. е. в договоре). При этом пеня исчисляется от суммы просроченного платежа и не может превышать двойной учетной ставки НБУ, которая действовала в определенный период (период просрочки). Данное ограничение не касается пени, которая взыскивается в соответствии с законом (см. п. 2.9 Постановления ВХСУ от 17.12.13 г. № 14 «О некоторых вопросах практики применения законодательства об ответственности за нарушение денежных обязательств», далее – Постановление № 14).

    Таким образом, в договоре можно прописать любой размер пени, а вот реально взыскать с контрагента вы сможете только сумму пени в пределах двойной учетной ставки НБУ. Поэтому контрагенты зачастую привязывают пеню в договоре именно к учетной ставке НБУ.

    Период начисления пени: рассчитываем правильно

    Дата, с которой начинается начисление пени, зависит от того, как в договоре сформулированы сроки исполнения обязательства, ведь пеня начисляется за просрочку оплаты. Поэтому начинать ее начисление следует с даты, когда денежное обязательство уже будет считаться нарушенным (просроченным).

    Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-neustojka-v-dogovore-shtraf-i-penya

    Бухгалтерский учет для предпринимателей в компании

    Платить за просроченную оплату пеню и издержки за несвоевременную уплату?

    При выборе упрощенной системы налогообложения штрафы для предпринимателей можно разделить на несколько видов в зависимости от характера правонарушения:

    • Полная или частичная неуплата единого налога в установленный срок;
    • Несвоевременная подача отчетности;
    • Несоблюдение установленных правил осуществления деятельности на едином налоге.

    Штрафы за нарушения по уплате Единого налога

    Важно отметить, что суммы штрафов отличаются между собой, в зависимости от группы ФЛП. Так при несвоевременной уплате единого налога штраф для:

    • 1 и 2 группы ФЛП составляет 50% соответствующей налоговой ставки, а также начисляется пеня за каждый последующий день неуплаты.
    • 3 группы ФЛП составляет 10% от неуплаченной суммы налогового обязательства (при задержке в 30 дней включительно) или 20% от неуплаченной суммы (при задержке более 30 дней, но не более 2ух кварталов). В случае неуплаты единого налога, по истечении двух кварталов с последнего дня уплаты, предприниматель переводится на общую систему налогообложения. Также за каждый просроченный день уплаты, ФЛП 3 группы аналогично другим единщикам (1 и 2 группа ФЛП), будет вынужден выплатить пеню.

    Рассчет пени происходит по следующей формуле:

    П = С * Кд * 1,2 * Ус/К, где

    П – пеня;

    С – сумма задолженности;

    Кд – количество дней задержки уплаты;

    1,2 – коэффициент, позволяющий рассчитать 120% годовых;

    Ус – большая из учетных ставок НБУ, действовавших на день возникновения налогового долга и на день его погашения;

    К — количество дней в календарном году.

    К примеру, предприниматель не уплатил ЕН в размере 1000 грн, при этом задержка равна 40 дням, а учетная ставка НБУ равна 40%.

    В этом случае, рассчет пени будет выглядеть следующим образом:

    1000 * 40 * 1,2 * 0,4 / 365 = 52 грн

    Предприниматель должен будет заплатить пеню в 52 грн за 40 просроченных дней. Сам штраф по ЕН будет составлять 20% (т.к. прошло больше 30 дней) от суммы неуплаты (1000 грн) – 200 грн. Таким образом, суммарно необходимо будет оплатить 252 грн.

    Что касается недоплаты или неуплаты ЕН для 1 и 2 группы ФЛП. То в таком случае он будет вынужден покрыть недоплаченную сумму, а также уплатить 50% ставки ЕН + пеню.

    Рассмотрим на примере: за июнь месяц необходимо было уплатить ЕН в размере 300 грн, однако ФЛП уплатил 250 грн. У него возникает задолженность в 50 грн. которую он должен погасить, а также штраф в 50% от ЕН (150 грн) и пеню за количество дней задержки.

    Получается, что если за июль предприниматель выплатит уже 300 грн, то ему еще нужно погасить задолженность за июнь месяц (150 грн + 50 грн + пеня).

    В случае непогашения, долга за июнь, в августе также будет зачисляться штраф в 150 грн, а размер пени повышаться, даже при условии того что предприниматель закроет июль и август без долгов.

    Штрафы за нарушения подачи отчетности

    При нарушениях подачи декларации плательщика единого налога штраф составляет 170 грн. за первую неподачу или несвоевременное предоставление. При повторном нарушении, в течении года, штраф составит 1020 грн.

    За несвоевременную подачу отчета формы 1 ДФ – штраф составляет 510 грн. При повторном нарушении, в течении года – 1020 грн.

    Нарушение подачи отчетности по ЕСВ – штраф в размере 10ти необлагаемых минимумов граждан (170 грн). При наличии бухгалтера на предприятии, в добавок налагается штраф на должностное лицо, что также составляет 170 грн.

    За подачу декларации с ошибками (в сторону занижения) штраф будет составлять 25% разницы между реальной и заниженной суммой налогового обязательства. При повторном нарушении в течении 3 лет штраф будет составлять 50% от заниженной по налоговому обязательству суммы.

    За неверно начисленный ЕСВ штраф составит 10% суммы за отчетный период.

     Штрафы за нарушения установленных правил осуществления деятельности

    • Превышение допустимого годового дохода

    осуществляется уплата единого налога по повышенной ставке 15%, а также предприниматель переводиться на общую систему налогообложения;

    • Превышение допустимого количества наемных работников

    производиться перевод предпринимателя на общую систему;

    • Использование не денежных форм расчета;

    Уплата единого налога по повышенной ставке 15% и лишения права быть на едином налоге, т.е. перевод на общую систему;

    • Осуществление деятельности, запрещенной на едином налоге

    уплата ЕН по ставке 15% и лишения права нахождения на едином налоге.

    Как итог, можно сделать вывод что наиболее жестким наказанием за несоблюдением правил ведения деятельности на едином налоге, является перевод предпринимателя на общую систему налогообложения, где он будет вынужден отдавать в качестве налогов практически 50% своего дохода.

    Надеемся данная статья была Вам полезна.

    У нас всегда есть для Вас ряд выгодных предложений

    команда МТАКС УКРАИНА!

    Источник: https://mtax.com.ua/ru/2018/02/06/fines/

    Не платишь за газ вовремя – будешь платить больше!

    Платить за просроченную оплату пеню и издержки за несвоевременную уплату?

    С 1 января текущего года вступили в силу все положения федерального закона № 307-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов».

    Новый документ внес существенные изменения в порядок начисления штрафных санкций (пеней) за просрочку оплаты коммунальных услуг, в том числе, природного газа. Документом регламентированы изменения в Кодекс об административных правонарушениях, а также в Жилищный кодекс РФ.

    Более подробно об этом мы попросили рассказать Ирину Владимировну Березовскую, cоветника генерального директора по корпоративным и правовым вопросам ООО «Газпром межрегионгаз Астрахань».

    — Ирина Владимировна, какие основные изменения вносит Федеральный Закон для каждой категории потребителей природного газа?

    Во-первых, увеличен размер пеней. Теперь он будет зависеть от того, насколько потребители затягивают платежи по выставленным счетам. Пени будут высчитываться по принципу – «чем дольше — тем дороже». Это касается всех потребителей без исключения.

    Собственникам, по каким-либо причинам пропустившим один платеж, государство дает возможность реабилитироваться. Пени за первый месяц просрочки отменены для граждан, товариществ собственников жилья,жилищно-строительных кооперативов. Сохранен размер пени для указанной категории потребителей с 31 по 90 день просрочки.

    А вот для тех, кто не платит месяцами и даже годами, денежное наказание станет более ощутимым. Хочу обратить внимание, что 1/130 ставки рефинансирования, которая начисляется за каждый день просрочки, начиная с 91 дня неоплаты энергоресурсов – приравнивается по стоимости приблизительно к 30,5% по банковскому кредиту.

    Затягивание оплаты как снежный ком, поэтому, чем раньше будет погашен долг, тем лучше.Для прочих потребителей, не являющихся управляющими компаниями и теплоснабжающими организациями, размер пени установлен на уровне 1/130 ставки рефинансирования за каждый день просрочки с первого дня неоплаты.

    — Федеральным законом введено предоставление гарантии по исполнению обязательств по оплате газа. Поясните, пожалуйста, это нововведение.

    Сейчас организации-должники обязаны предоставлять обеспечение исполнения обязательств по оплате энергоресурсов. В качестве такового предусмотрены независимые гарантии, выдаваемые банком, и другие виды обеспечения, согласованные сторонами. Указанное касается в первую очередь лиц, имеющих задолженность в двойном и более размере стоимости объема газа за расчетный период.

    За нарушение этой обязанности введена административная ответственность. На руководителя предприятия может быть наложен штраф от 40 до 100 тысяч рублей, либо применена дисквалификация от 2 до 3 лет. Штраф для юридического лица составит от 100 до 300 тысяч рублей.

    — Законом существенно ужесточена и ответственность за самовольное подключение к газопроводам.

    Какое наказание грозит нарушителям?

    Работа по выявлению и пресечению самовольного подключения к газопроводам — одна из самых важных в деятельности ООО «Газпром межрегионгаз Астрахань». Незаконное подключение к газопроводу – это, в первую очередь, несоблюдение правил безопасного использования газа, угроза жизни и здоровью наших граждан.

    Сейчас административная ответственность за самовольное подключение к газопроводам также существенно ужесточена. В качестве примера приведу такие цифры. Штраф за это правонарушение для граждан увеличен с 3-4 тысяч рублей до 10-15 тысяч рублей, для юридических лиц до 100-200 тысяч рублей.

    Хочу также добавить, что в случае кражи из газопровода, виновное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по статье 158 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает наказание вплоть до лишения свободы на срок до 6 лет.

    — Многие астраханцы, чей доход невелик, оформляют субсидию на оплату коммунальных услуг.

    А существующая задолженность по оплате газа может стать препятствием для получения мер социальной поддержки? То есть должникам субсидии не положены?

    Действующим законодательством РФ предусмотрено предоставление отдельным категориям граждан субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

    Одним из обязательных условий предоставления субсидии и компенсации служит отсутствие у граждан задолженности по оплате жилых помещений и коммунальных услуг или заключение и (или) выполнение гражданами соглашений по ее погашению. То есть, наличие договора о реструктуризации по оплате задолженности за газ – это тоже шаг к оформлению мер социальной поддержки.

    Поэтому задолженность, к примеру, по оплате газа может стать препятствием для оформления субсидии в целом.

    В завершении нашей беседы, хочу еще раз напомнить, что газ – такой же товар, за который нужно платить. И платить вовремя.

    Надеюсь, что изменение правовой базы, регулирующей взаимоотношения поставщика газа и потребителей, введение дополнительных правовых гарантий и ужесточение ответственности заставят наших потребителей серьезнее отнестись к вопросу своевременной оплаты за газ.

    Несвоевременная или неполная оплата юридическими лицами поставок природного газа влечет:

    1. Обязанность по предоставлению независимой (банковской и др.) гарантии).2. Административную ответственность за непредоставление обеспечения (банковской гарантии):для должностных лиц – штраф 40-100 тыс. руб.

    или дисквалификация на срок 2-3 года;для юридических лиц – штраф 100-300 тыс. руб.3. Ограничение или полное прекращение подачи газа.Нарушение потребителем режима ограничения или прекращения подачи газа влечет:для должностных лиц – штраф 10-100 тыс. руб. или дисквалификация на срок 2-3 года;для юридических лиц – штраф 100-200 тыс. руб.4.

    Взимание поставщиком ресурса процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами.5.

    Ежедневное начисление пени для УК и теплоснабжающих организаций при задержке платежа на срок:от 1 до 60 дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБот 61 до 90 дней – 1/170 ставки рефинансирования ЦБот 91 дней и более – 1/130 ставки рефинансирования ЦБдля остальных организаций:

    с 1 дня и далее – 1/130 ставки рефинансирования ЦБ.

    Несвоевременная оплата счетов за поставленный газ физическими лицами влечет:

    1. Ежедневное начисление пени при задержке платежа на срокот 31 до 90 дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;от 90 дней и более – 1/130 ставки рефинансирования ЦБ;2. Приостановку газоснабжения до полной оплаты долга.Работы по отключению и повторному включению газа выполняются за счет абонента.3.

    Взыскание долга в судебном порядке с возмещением судебных издержек.

    Если физическое лицо не исполняет решение суда, судебные приставы могут в установленном порядке:— наложить арест на имущество;— принудительно реализовать имущество;— ограничить выезд такого лица за границу;— наложить арест на все расчетные счета во всех кредитных учреждениях;

    — производить регулярные удержания из заработной платы, пенсии, стипендии и т.п.

    Источник: http://www.astrg.ru/?p=7564

    Юриста совет
    Добавить комментарий