Оплата налогов физ лицом с полученных средств по договору подряда

Аванс по договору подряда: страховые взносы

Оплата налогов физ лицом с полученных средств по договору подряда

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/46733 от 21.07.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц в отношении выплат физическим лицам (не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей) по гражданско-правовым договорам, а также уплаты страховых взносов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

1. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, суммы предварительной оплаты (аванса), полученные физическим лицом-подрядчиком (не индивидуальным предпринимателем) в налоговом периоде по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику.

Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

2.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Согласно положениям статьи 424 Кодекса дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Сумма предварительной оплаты может быть выплачена подрядчику или исполнителю либо за полностью выполненную им работу (оказанную услугу) по договору подряда (договору возмездного оказания услуг) или ее отдельный этап.

Учитывая изложенное, вознаграждение, предусмотренное упомянутыми гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН

Источник: http://www.berator.ru/docs/avans_po_dogovoru_podryada_strakhovye_vznosy/

Физическое лицо работает по договору подряда: можно ли применить налоговые вычеты?

Оплата налогов физ лицом с полученных средств по договору подряда

При выплате доходов физическим лицам бухгалтер обязан исчислить и уплатить подоходный налог. Но на практике встречаются ситуации, когда бухгалтеру следует за предыдущие рабочие периоды предоставить налоговые вычеты работникам и соответственно перерассчитать налог. Рассмотрим, как это сделать на практике.

Ситуация

Организация с 1 августа 2018 г. привлекла физическое лицо для выполнения работ по договору подряда. Ежемесячно физлицу начисляется вознаграждение в сумме 650,00 руб. В ноябре 2018 г. физлицо обратилось к руководителю с заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов (предъявив трудовую книжку и копии свидетельств о рождении троих своих несовершеннолетних детей).

Правомерно ли предоставить физическому лицу, работающему по договору подряда, стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу? Если да, то каким образом следует перерассчитать подоходный налог и вернуть излишне удержанную сумму налога за август – октябрь 2018 г.?

При выплате доходов физическому лицу бухгалтер обязан удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога (п. 1 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Право на налоговые вычеты

Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода (календарного года) как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 164–166 и 168 НК. Из начисленного дохода вычитаются стандартные налоговые вычеты в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).

Порядок предоставления физическим лицам стандартных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы подоходного налога регулируется ст. 164 НК. 

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов

В данном случае физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при представлении им письменного заявления, трудовой книжки (при ее отсутствии – письменного заявления с указанием причины ее отсутствия) и копий свидетельств о рождении детей.

Виды и размеры стандартных вычетов

При определении размера налоговой базы подоходного налога физическое лицо имеет право:

1) на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 руб. в месяц (подп. 1.1. п. 1 ст. 164 НК, приложение 

10 к Указу № 29 от 25.01.2018 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).).

Поскольку размер дохода в виде вознаграждения за выполнение работ по договору подряда, подлежащего обложению подоходным налогом, за август – октябрь 2018 г. ежемесячно составлял 650,00 руб. и соответственно превышал максимальную сумму дохода для получения вычета (620 руб.), то физическое лицо не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 102 руб.;

2) стандартный налоговый вычет в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. При этом родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет, вышеуказанный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 57 руб. на каждого ребенка в месяц (часть седьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Физическое лицо имеет троих несовершеннолетних детей. Таким образом, оно вправе получить за август – октябрь 2018 г. стандартный налоговый вычет ежемесячно в размере по 57 руб. на каждого ребенка.

Дополнительно изучайте тут >>> 

Предоставление вычетов по подоходному налогу при выплате вознаграждения по договору подряда

Перерасчет подоходного налога

Бухгалтер обязан перерассчитать подоходный налог за август – октябрь 2018 г.

Ежемесячный размер стандартного налогового вычета работнику составит:

57 руб. × 3 ребенка = 171 руб.

Общий размер стандартных налоговых вычетов за август, сентябрь и октябрь 2018 г. составит:

171 руб. × 3 месяца = 513 руб.

1. Рассчитайте налоговую базу подоходного налога за август – октябрь 2018 г. с учетом права физического лица на применение стандартных налоговых вычетов:

(650 руб. × 3 мес.) – 513 руб. = 1 437 руб.

2. Рассчитайте подоходный налог с учетом налоговой базы:

1 437 руб. × 13 % = 186,81 руб.

3. Рассчитайте разницу, образовавшуюся между удержанным налогом и налогом, рассчитанным с учетом предоставленных вычетов:

(650 руб. × 3 мес. × 13 %) – 186,81 руб. = 66,69 руб.

4. Излишне удержанную сумму подоходного налога (66,69 руб.) засчитайте в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвратите физическому лицу (п. 3 ст. 181 НК).

Справочно:

организация вправе зачесть либо возвратить излишне удержанные и перечисленные в бюджет суммы подоходного налога с доходов физического лица, полученных им как в текущем календарном году, так и в предшествующих налоговых периодах, но не более чем за 3 предшествующих года (п. 4 ст. 181 НК).

Важно!

Налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты не по месту основной работы (службы, учебы), должны направить в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о предоставленных вычетах в электронном виде по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее – постановление № 100). Указанные сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором были предоставлены вычеты (части вторая и третья п. 11 ст. 175 НК).

От редакции:

Сумму излишне удержанного подоходного налога отразите в бухучете:

Д-т 60 – К-т 68
– методом «красное сторно».

Источник: https://www.gbzp.by/aktual/vse-temy/fizicheskoe-litso-rabotaet-po-dogovoru-p

Вознаграждение по договору ГПХ наличными

Оплата налогов физ лицом с полученных средств по договору подряда

“Вісник. Офіційно про податки”

Физическое лицо выполнило работу по договору ГПХ, заключенному с фирмой. При этом такое лицо имеет основное место работы на другом предприятии. Согласно акту выполненных работ вознаграждение по договору ГПХ составляет 3500 грн, которое фирма будет выплачивать наличными из кассы. В какой срок уплачивается НДФЛ с такого дохода и как начислять ЕСВ, рассмотрим далее.

НДФЛ, военный сбор

Налогообложение доходов, полученных физическими лицами, регулируется разделом IV Налогового кодекса, которым определены виды полученных физическими лицами доходов, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (ст. 164 настоящего Кодекса), и доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (ст. 165 Кодекса).

Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями договора ГПХ (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога (пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса)

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору (далее – договор ГПХ) за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения (абзац второй п. 164.6 НКУ).

Ставка налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 167.1 НКУ составляет 18% базы налогообложения, в том числе на доходы по договору ГПХ.

При этом согласно п.п. 168.1.1 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет.

Налог уплачивается в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога.

Если налогооблагаемый доход предоставляется в не денежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такого начисления (п 168.1.4 НКУ).

Кроме того, п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ предусмотрено налогообложение доходов физических лиц военным сбором.

Плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 НКУ, а именно физические лица – резиденты (нерезиденты), получающие доходы из источника их происхождения в Украине (пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Объектом налогообложения сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ.

Согласно п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями договора ГПХ (п.п. 164.2.2 НКУ).

Ставка сбора составляет 1,5% объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса, по ставке, определенной п. 1.3 этого пункта (пп. 1.4 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).

Согласно пп. 168.1.1 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать сбор с суммы такого дохода за его счет, используя соответствующую ставку сбора.

Таким образом, доход в виде вознаграждения, полученный плательщиком налога – физическим лицом в соответствии с условиями договора ГПХ, облагается налоговым агентом военным сбором на общих основаниях.

Если начисленная сумма по договору ГПХ выплачена физическому лицу из кассы, то налог на доходы физических лиц и военный сбор налоговый агент должен перечислить в бюджет в течение трех банковских дней

Заметим, что в платежном документе при уплате в бюджет НДФЛ с дохода (вознаграждения) налогоплательщика по договору ГПХ налоговый агент отражает другой код бюджетной классификации, нежели с дохода в виде заработной платы.

Статьей 8 Бюджетного кодекса установлено, что бюджетная классификация является обязательной для применения всеми участниками бюджетного процесса в пределах бюджетных полномочий.

Одной из составных частей бюджетной классификации является классификация доходов бюджета.

Приказом № 11 утверждена Классификация доходов бюджета, согласно которому, в частности:

11010100 – налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами с доходов налогоплательщика в виде заработной платы

11010400 – налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами с доходов налогоплательщика других, чем заработная плата

Следовательно, при уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов (вознаграждения) налогоплательщика по договору ГПХ налоговый агент отражает в платежном документе код бюджетной классификации 11010400.

Кроме того, во исполнение требований пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны, в частности, подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, форму № 1ДФ в контролирующий орган по месту своего расположения. В форме № 1ДФ начисленный доход (вознаграждение по договору ГПХ) отражается по признаку «102».

ЕСВ

Частью пятой ст. 8 Закона о ЕСВ предусмотрено, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль ), и ставки единого взноса.

Однако указанное требование не применяется к заработной плате из источника не по основному месту работы. Законодательная норма по уплате единого взноса из минимальной заработной платы действует только по основному месту работы.

Основное место работы – место работы, где работник работает на основании заключенного трудового договора, где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о работе (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ).

В соответствии со ст. 21 КЗоТ выполнение работ, оказание услуг лицом может осуществляться как на основании трудового договора так и, в частности, на основании договора ГПХ.

Сторонами трудового договора являются работник и работодатель. Работника принимают на работу (должность) для выполнения определенной работы по конкретной квалификации, профессии, должности, с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка.

Договор ГПХ (договор подряда, поручения и т.п.) – это любой другой договор (соглашение), заключаемый в соответствии с требованиями гражданского законодательства.

Согласно ст. 901 Гражданского кодекса по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если другое не установлено договором.

Относительно договору подряда, то одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу (ст. 837 Гражданского кодекса).

Подрядчик в отличии от работника не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, не может требовать гарантий, предусмотренных для субъектов трудовых отношений, поскольку он не имеет статуса работника, сам организует свою работу и выполняет ее на свой риск.

Справочно: ЕСВ начисляется на суммы дохода в виде вознаграждения по договору ГПХ независимо от суммы такого дохода.

То есть по договорам подряда или поручения оплачивается не процесс труда, а его конкретный (конечный) результат, который определяется после окончания работы и оформляется актом приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), на основании которых и осуществляется выплата вознаграждения.

Кроме того, частью второй ст. 48 КЗоТ предусмотрено, что трудовые книжки ведутся на всех работников, работающих на предприятии, в учреждении, организации или у физического лица более пяти дней. Записи о выполнении работ на основании договора ГПХ в трудовую книжку не заносятся.

Следовательно, выполнение работ (оказание услуг) по договору ГПХ относится к доходам из источников не по основному месту работы.

Таким образом, если физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) по договору ГПХ, причем это не является основным местом работы физического лица, требования части пятой ст.

8 Закона о ЕСВ по начислению единого взноса на доход в виде вознаграждения по договору ГПХ, который не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который производится начисление, не применяются.

То есть единый взнос начисляется на суммы дохода в виде вознаграждения по договору ГПХ независимо от суммы такого дохода, но с учетом максимальной величины базы начисления единого взноса.

Если работник наряду со своей основной работой выполняет работу (оказывает услуги) по договору ГПХ, то к общей базе начисления единого взноса за месяц включается как заработная плата (доход), так и сумма вознаграждения по договору ГПХ и только потом осуществляется сравнение с суммой минимальной заработной платы за месяц.

При этом если общая сумма будет меньше, чем размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Бюджетный кодекс – Бюджетный кодекс Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.

КЗоТ

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1038083.html

Договор подряда и трудовой договор: отличия в бухгалтерском и налоговом учете

Оплата налогов физ лицом с полученных средств по договору подряда

Каковы отличия между гражданско-правовым договором (подряда) и трудовым договором (контрактом) согласно действующему законодательству? Как отразить выплаты по таким договорам в бухгалтерском учете и при налогообложении? Как облагаются такие выплаты единым взносом на социальное страхование и налогом на доходы физических лиц?

Правовые отношения между предприятием и наемным работником регулирует КЗоТ, а отношения между предприятием и физическим лицом — Гражданский кодекс.

Физическое лицо не является работником предприятия. По гражданско-правовому договору физическое лицо может выполнять работы и предоставлять услуги. В зависимости от формы заключенного договора стороны имеют разные права, обязанности, обязательства перед бюджетом и пенсионным фондом.

В Гражданском кодексе глава 61 посвящена подряду, а глава 63договорам о предоставлении услуг.

Определение договора подряда дано в ст.

 837 этого Кодекса, согласно которой одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.

Договор подряда можно заключать на изготовление, обработку, переработку, ремонт или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Договор подряда обязательно должен содержать:

  • предмет договора (четко определенные объемы выполняемых работ);
  • права и обязанности сторон;
  • материалы, которые будут использоваться при выполнении работ, их стоимость и оборудование;
  • цену работ и порядок расчета;
  • сроки выполнения работ и порядок приемки-передачи результатов выполненных работ;
  • ответственность сторон и порядок разрешения споров;
  • исковую давность, применяемую к требованиям относительно ненадлежащего качества работы.

Статья 901 Гражданского кодекса определяет, что по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу.

Лицо, выполняющее работу (услуги) по гражданско-правовому договору, не имеет никаких социальных гарантий, не может получать выплаты за счет фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, не имеет права на отпуск. Такое лицо не подчиняется распорядку рабочего времени и выполняет работу (предоставляет услуги) на свой страх и риск.

В соответствии со ст.

 21 КЗоТ трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную настоящим соглашением, и подчиняться внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и договором между сторонами. Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться согласием сторон.

Трудовой договор можно заключать в письменной или устной форме. В трудовом договоре (контракте) указывают:

  • работу, которую должен выполнить работник;
  • права и обязанности сторон;
  • размер и порядок выплаты заработной платы и вознаграждений;
  • социальные гарантии и компенсации работнику.

При сравнении составляющих указанных договоров выясняется, что при заключении договора подряда исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому распорядку на предприятии (его не табелируют), не получает заработную плату (в договоре подряда определена цена выполненных работ, предоставленных услуг), а также не имеет социальных гарантий.

На выплаты по гражданско-правовому договору начисляется единый взнос на социальное страхование в размере 34,7%. Также из выплат по договору подряда удерживается единый взнос на социальное страхование в размере 2,6%. Размер начислений и удержаний единого социального взноса на выплаты по гражданско-правовому договору не зависит от класса риска предприятия.

Размер единого социального взноса, начисленный на заработную плату (основную, дополнительную, другие компенсационные выплаты согласно Закону об оплате труда) зависит от класса профессионального риска производства.

Налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы в порядке, определенном п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Следует обратить внимание, что Законом № 3609 внесены изменения в п. 164.6 ст. 164Налогового кодекса относительно удержания налога на доходы физических лиц из выплат по гражданско-правовым договорам.

Так, при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Эта норма действует с даты вступления в силу Закона № 3609, то есть с 06.08.2011 г.

♦ Внимание! До 06.08.2011 г. налог на доходы физических лиц удерживали из выплат по гражданско-правовому договору из всей суммы выплаты, не уменьшая на сумму единого взноса на социальное страхование.

Рассмотрим особенности налогообложения и отражения в бухгалтерском учете суммы выплат по соглашениям гражданско-правового характера и трудовым договорам (контрактам).

Пример 1

Подписано соглашение гражданско-правового характера (подряда) 8 августа 2011 г. с физическим лицом О. П. Загорулько на выполнение ремонтных работ административного помещения на сумму 5000,00 грн. Работы выполнены до 31 августа 2011 г. полностью в оговоренный срок, подписан акт приемки-передачи выполненных работ (табл. 1).

Таблица 1

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетНалогообложениеДтКтСумма,  грн.Расходы, грн.123456
1Начислено вознаграждение за выполненную работу92663 (685)5000,005000,00*
2Удержан налог на доходы физических лиц (15%) ((5000,00 — 130,00) х 15%)663 (685)6413730,50
3Удержан единый социальный взнос (5000,00 х 2,6%)663651130,00
4Начислен единый социальный взнос (5000,00 х 34,7%)926511735,001735,00*
5Выдано О. П. Загорулько из кассы663 (685)3014139,50

____________
* Расходы на ремонт можно включать в расходы в пределах 10% стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2011 г. или увеличивать стоимость основного средства и амортизировать как в бухгалтерском учете, так и при налогообложении.

Пример 2

Начислена заработная плата строителю О. П. Загорулько за август 2011 г. в сумме 5000,00 грн. По нарядам работник осуществлял ремонт административного здания. Указанный работник занимает штатную должность и руководствуется внутренним трудовым распорядком на предприятии (осуществляется табелирование такого работника) (табл. 2).

Таблица 2

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетНалогообложениеДтКтСумма,  грн.Расходы, грн.123456
1Начислена заработная плата926615000,005000,00*
2Удержан налог на доходы физических лиц((5000,00 — 180,00) х 15%)6616413723,00
3Удержан единый социальный взнос (5000,00 х 3,6%)661651180,00
4Начислен единый социальный взнос (5000,00 х 37%)926511850,001850,00*
5Выдано О. П. Загорулько из кассы6613014097,00

____________
* Расходы на ремонт можно включать в расходы в пределах 10% стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2011 г. или увеличивать стоимость основного средства и амортизировать как в бухгалтерском учете, так и при налогообложении.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/3578

Кто ДОЛЖЕН представить налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц за 2018 год (далее – налоговая декларация) и ЗАПЛАТИТЬ налог

Оплата налогов физ лицом с полученных средств по договору подряда
5

Налоговую декларацию ОБЯЗАНЫ представить физические лица, получившие в 2018 году следующие доходы:

1. ОТ ПРОДАЖИ ИЛИ ИНОГО ВОЗМЕЗДНОГО ОТЧУЖДЕНИЯ (МЕНА, РЕНТА) ИМУЩЕСТВА

1.1. от продажи или иного возмездного отчуждения транспортных средств:

  • 2-го и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
  • любого автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);
  • любого автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (например, автобуса).

Доходы, полученные от возмездного отчуждения полученных по наследству транспортных средств, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

1.2. от продажи или иного возмездного отчуждения объектов недвижимости:

  • в течение 2013 – 2018 гг. (пяти последних лет) более одной квартиры, более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).
  • в течение 2018 года одного и более объектов недвижимости, не относящихся к квартире, жилому дому с хозяйственными постройками (при их наличии), даче, садовому домику с хозяйственными постройками (при их наличии), гаражу, машино-месту, земельному участку. К таким объектам, например, относятся торговые, офисные и административные помещения.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

1.3. от продажи или иного возмездного отчуждения доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.
2. В ВИДЕ ДАРЕНИЯ

Получившие в течение 2018 года доходы в виде дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 6 116 белорусских рублей от всех источников в течение года.

Т.е.

при получении в течение 2018 года в дар от физических лиц денежных средств и (или) иного имущества, в том числе недвижимого, общий размер которых превышает 6 116 белорусских рублей, сумма такого превышения подлежит налогообложению подоходным налогом.

Исключение составляют случаи получения доходов от близких родственников и лиц, состоящих между собой в отношениях свойства, освобождаются от подоходного налога независимо от размера полученного в результате дарения дохода.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.
3. ОТ СДАЧИ ВНАЕМ ЖИЛЫХ И НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ

Получившие в течение 2018 года от иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы от сдачи внаем жилых и нежилых помещений на общую сумму более 6 116 белорусских рублей.

Указанные выше доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13 процентов. При этом, суммы подоходного налога в фиксированных суммах, уплаченные за 2018 год, подлежат зачету при исчислении налога по ставке 13 процентов.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

4. ДОХОДЫ, полученные из-за ИЛИ ЗА ГРАНИЦЕЙ

Налоговую декларацию обязаны представлять физические лица, признанные в 2018 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся в течение 2018 года более 183 дней на территории Республики Беларусь), получившие в 2018 году доходы из-за или за границей.

Примером доходов, полученных из-за или за границей могут являться следующие доходы:

  • от работы по найму (контракту);
  • от продажи акций или иных ценных бумаг;
  • от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций;
  • в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;
  • полученные в дар от иностранных граждан и др.

Фактически уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в таком иностранном государстве (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон), подлежат ЗАЧЕТУ при определении суммы подоходного налога, исчисляемого налоговым органом Республики Беларусь на основании представляемой физическим лицом налоговой декларации при условии представления документа о полученном доходе и удержанном налоге, подтвержденном налоговым или иным компетентным органом иностранного государства. Такое подтверждение представляется физическим лицом либо в момент подачи налоговой декларации (расчета), либо в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета уплаченного в бюджет иностранного государства налога.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

5. В ВИДЕ ВОЗВРАТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА ЖИЛЬЯПри прекращении строительства жилья, а также в случае удешевления такого строительства либо в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, строительная организация производит возврат физическому лицу ранее внесенных им денежных средств.
Возвращаемые при этом денежные средства, в том числе паевые взносы, подлежат налогообложению подоходным налогом в случае, если на такие взносы ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет.В таком случае физическое лицо, которому в 2018 году были возвращены указанные выше денежные средства, обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога в отношении сумм, на которые ему ранее была предоставлена льгота по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

6. В ВИДЕ ПОГАШЕНИЯ (ДОСРОЧНОГО ПОГАШЕНИЯ) ЖИЛИЩНЫХ ОБЛИГАЦИЙ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИДоходы, полученные физическим лицом в виде денежных средств при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, подлежат налогообложению подоходным налогом.Физическое лицо, получившее в 2018 году такие денежные средства, обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога в отношении сумм, на которые ему ранее была предоставлена льгота по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета.

ПРИМЕР заполнения налоговой декларации можно посмотреть ТУТ.

7. ИНЫЕ ДОХОДЫ Перечень иных доходов, подлежащих налогообложению, содержится в статье 178 и 181 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/kto-doljen-predostavit-nalog-declaraty/

Как законно работать без оформления ИП или ООО и получать доход

Оплата налогов физ лицом с полученных средств по договору подряда

Здравствуйте, дорогие читатели! Эту статью меня просили написать уже давно и сегодня я совместно с юристами ее подготовил. Говорить мы сегодня будем про законное совершение предпринимательской деятельности без оформления ИП или ООО. Если точнее, о том, как получать доход законно без оформления в качестве ИП или ООО.

Сразу стоит сказать, что согласно нормам гражданского законодательства, предпринимательская деятельность является самостоятельной деятельностью, основной целью которой всегда является систематическое получение прибыли. И в таком случае регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или юр. лица (ООО) является обязательной.

Но, существуют и иные способы, с помощью которых физическое лицо (вы) может получить прибыль от другого лица (либо же от организации). Становиться для этого индивидуальным предпринимателем или открывать ООО совсем не обязательно.

Без регистрации предпринимательской деятельности физическим лицом могут совершаться обычные возмездные сделки – тогда как для признания физического лица индивидуальным предпринимателем необходимо осуществление им деятельности особого рода (согласно письму Минфина от 22-го сентября 2006-го года N 03-05-01-03/125).

Итак, вот способы заключения сделок без оформления в качестве ИП или ООО.

Работа по договору подряда

Способ первый – физическое лицо может заключить договор подряда. Например, физическое лицо (вы) по договоренности с заказчиком выполняет определенную работу и сдает ее. Заказчик принимает итоговый результат и оплачивает его. Гораздо сложнее вопрос с уплатой налогов по данному договору – здесь есть определенные нюансы.

В случае, когда заказчик – юридическое лицо, а подрядчик (вы) – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, при выплате вознаграждения лицу за выполненную работу, заказчиком (организацией) должен быть исчислен, удержан и перечислен НДФЛ по ставке в 13%.

Также, когда договор подряда заключают организация-заказчик и физическое лицо, — стоит учитывать и тот факт, что необходимо уплатить еще некоторые платежи:

  • Платежи на виды случаев социального страхования (сюда входят несчастные производственные случаи и случаи профессиональных заболеваний). Уплата таких платежей возможна только при заключении договора подряда (и только если они в нем указаны).
  • Платежи в Пенсионный фонд и ФОМС.

Если договор подряда заключается между физическими лицами, то вы (подрядчик) должны уплатить самостоятельно за себя НДФЛ. Для этого нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать ее в налоговую.

Договор возмездного оказания услуг

Способ второй – физическим лицом может быть заключен договор возмездного оказания услуг. Гражданин может выполнить какую-либо услугу (консультационного, медицинского, правового или иного характера), а заказчик впоследствии должен оплатить эту услугу.

Отличие договора подряда от договора возмездного оказания услуг заключается в том, что результатом первого является нечто вещественное (строительные или ремонтные работы, изготовление какой-либо вещи), а к услугам по договору возмездного оказания услуг можно отнести следующее: обучение, репетиторство, консультирование и информационные услуги, услуги связи, медицинские, ветеринарные, дневной уход за детьми (няня), аудиторские услуги, туристическое обслуживание и другие.

Уплата налогов по договору возмездного оказания услуг аналогична предыдущему договору – уплата НДФЛ с вознаграждения в общем порядке. В общем порядке уплачиваются платежи в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. И аналогичные условия при самостоятельных отчислениях.

Агентский договор

Способ третий – физическим лицом (вами) может быть заключен агентский договор. Агент по поручению заказчика (принципала) занимается выполнением определенных юридических и иных действий, и получает за выполненные действия соответствующее вознаграждение.

Агентский договор заключается, например, когда надо реализовать какой-либо товар, при этом, необходимо проанализировать рынок, провести рекламную компанию и тому подобное. Данный договор является более удобным, относительно договора поручения или комиссионного договора (которые мы рассмотрим ниже), так как он избавляет от заключения дополнительных договоров.

Нюансы заключения агентского договора с физическим лицом:

  • Такой договор предполагает совершение не одной сделки, а, как правило, ряда сделок. Агент совершает их определенный период времени.
  • Агент может действовать по данному договору в рамках одной территории.
  • Такой договор может предусматривать отказ агента от заключения иных подобных соглашений.
  • Агент может перекладывать свои обязанности на другое лицо (заключать так называемый субагентский договор).

Договор поручения и договор комиссии

Еще одним способом заработка для физического лица может выступать разновидность агентского договора – комиссионный договор или договор комиссии. Более подробно ознакомиться с ним и скачать можно ЗДЕСЬ.

Комиссионером проводится заключение сделок с третьими лицами, а заказчик услуги (комитентом) выплачивает за это комиссионеру (исполнителю) денежную выплату. Этот вид договора является аналогом агентского договора.

Зачастую, данный вид договора применяется для заключения сделок по купле-продажи.

К договорам такого же типа относят и договор поручения. Применение данного договора возможно в случаях, когда личное участие доверителя является невозможным, предположим в силу болезни, командировки, отсутствии специальных знаний и тому подобному.

Такой договор, заключается для оказании юридической помощи, представительства в суде, таможенных органах, органах Росреестра (регистрация прав на недвижимость) и других государственных учреждениях, а также при заключении сделок от другого лица. Данный вид договора сопровождается выдачей доверенности поручителю.

В отличии от агентского договора, договор поручения имеет короткий срок, срок для выполнения доверенных юридических действий.

 Чтобы данная сделка была оформлена успешно – необходимо правильное оформление договора. Для избежание недопонимания необходимо согласовать все пункты договора. Договор составляется в двух экземплярах.

 Передача денежных средств по данному договору может сопровождаться распиской.

Вы можете осуществлять деятельность по данному договору как риэлтор, юрист или другое лицо, осуществляющее какие-либо сделки от лица вашего заказчика.

Каким образом необходимо принимать выручку по договору между двумя физическими лицами?

Если услуги являются нелицензируемыми, то можно применять следующий способ. Суть его в том, что одно физическое лицо занимается самостоятельным заключением договора и личным оказанием услуг (работ). После получения оплаты за оказанную услугу (выполненную работу) физическим лицом выдается соответствующая расписка (о том, что деньги им получены).

Если применять такой способ, стоит учитывать ряд нюансов:

  • Чтобы он был успешно реализован, необходимо провести правильное составление самого договора. В любом виде договора должны быть четко прописаны все условия.
  • Деньги брать в руки можно только после подписания клиентом двух экземпляров договора. Один из них должен храниться у Вас. Также клиент должен забрать расписку о том, что деньги получены. Расписка также должна быть в двух экземплярах – на всякий случай.

Для продажи товаров

Если вы осуществляете деятельность по продаже товаров, то вам также могут подойти агентский договор и договор комиссии. Еще вы также можете заключать договор купли-продажи. Но в данном случае нужно будет еще предоставить документы на товар от производителя, чтобы подтвердить его соответствие и накладную, если товаров несколько.

По завершению сделки вами также уплачивается 13% НДФЛ. В данном случае это не выгодно, потому что не на все товары большая наценка, а платить 13% от суммы сделки это много.

Проще ведь заплатить 6% на УСН для ИП! Поэтому в данном случае лучше оформиться как ИП, если деятельность ведется и доходы есть. Тем более, продавая в розницу недорогие товары, не будете же вы заключать с каждым покупателем договор, это глупо.

В основном договор купли-продажи используется для оптовых партий, для продажи оборудования, автомобилей, недвижимости, земли и других дорогостоящих объектов.

Некоторые частники работают без оформления и не платят налоги, но это до первой жалобы от клиента или конкурента.

Заключение

Таким образом, если совершаемые гражданином возмездные сделки не имеют систематический характер получения прибыли, то можно воспользоваться указанными выше видами договоров. В ином случае, если вы решили поставить вашу деятельность на поток, то, во избежание штрафных санкций следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица.

А теперь простым языком

В общем, если вы хотите оказывать какие-либо услуги, то можете с клиентами заключать договоры, про которые мы говорили выше и получать на их основании доходы законно без оформления ИП или ООО. В основном пользуются договором подряда и договором возмездного оказания услуг, а остальные в редких случаях.

Так работают многие частники. Большинство даже НДФЛ за себя не платят, если работают с физическими лицами и живут спокойно. Но тут есть риск. Если их поймают и докажут, что они осуществляли много подобных сделок и не платили налоги, без штрафа не обойтись. Штрафы не большие, поэтому много кто так работает. Но я не рекомендую так делать, потому что можно заплатить налоги и спать спокойно.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/kak-zakonno-rabotat-bez-oformleniya-ip-ili-ooo-i-poluchat-doxod/

Юриста совет
Добавить комментарий