Обосновано ли требование ФНС о предоставлении оборотно сальдовых ведомостей налога на прибыль?

Требование налоговой – как правильно дать ответ –

Обосновано ли требование ФНС о предоставлении оборотно сальдовых ведомостей налога на прибыль?

Требование налоговой получено вашим предприятием — как правильно на него отреагировать? Наши специалисты готовы помочь.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления и внесения в бюджет налоговых и иных обязательных платежей. Обязанностью каждого предприятия является внесение этих платежей в бюджет и предоставления соответствующей отчетности в ФНС России.

При несвоевременности или неправильности предоставления отчетности и внесения платежа, ошибочности его расчета с точки зрения ФНС, в адрес предприятия отправляется требование налоговой инспекции о запросе дополнительных документов и приведения платежей и отчетности в соответствие с законом. За просрочку погашения документарной или денежной задолженности начисляется штраф и пени.

Полученное предприятием требование налоговой инспекции содержит четкие, опять же с точки зрения ФНС, указания, что необходимо сделать для исправления нарушений и какие платежи произвести.

Мы внимательно изучим полученное требование. Проверим, правомерно ли его применение в вашем случае. Есть ли ссылки на статьи налогового кодекса, соответствуют ли они вашим условиям. Бывают случаи указания ошибочных статей или неверной их интерпретации.

Мы постоянно получаем и тщательно разбираем письма Минфина и ФНС. И хотя они носят рекомендательный характер, но все же отражают мнение государственных надзорных органов по поводу тех или иных норм налогового законодательства, которое следует учитывать. В случае необходимости поднимем судебную практику 2017, 2018 и 2019 годов.

Ответ на любое требование наши специалисты готовят 2 дня! 

Обратитесь к нам, и вы будете находиться под защитой постоянно практикующего налогового консультанта, который профессионально исполнит свои обязанности в самый короткий срок.

Не забывайте: для ответа на требование налоговой у Вас есть от 5 до 10 рабочих дней.

Тексты случаев из жизни

Случай №1 

Ещё одно обращение. Екатерина Валерьевна, главный бухгалтер  сети магазинов оптово-розничной торговли:

— Получили вчера требование, там такое количество документов, которые мы должны предоставить…., но мы просто  физически не успеем их подготовить. Можно ли запросить хоть какую-нибудь отсрочку?

Начинаем изучать документ . Итак : из налоговой инспекции пришло требование в рамках камеральной налоговой проверки по НДС.  В данном требовании ,ссылаясь на 88 статью, 21 позиция запрашиваемых документов, в том числе оборотно-сальдовые ведомости по 60 и 62 счетам, договора с поставщиками  и т.д..

 Да. Количество  на самом деле немалое. ОДНАКО!!! Так как  в требовании о предоставлении документов ссылка только на 88 статью Налогового кодекса, то тогда действия налоговиков неправомерны. Поскольку в пункте 7 статьи 88 Налогового кодекса сказано, что при проведении камеральной налоговой проверки

налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

Наши налоговые консультанты, изучив требование, подготовили ответ, в котором, обосновывая судебной практикой, отказали в большей части излишне затребованных документов. В результате только незначительная часть документов была своевременно отправлена в налоговый орган , а так как ответ был составлен юридически правильно, никаких штрафных санкций не последовало.

https://www.youtube.com/watch?v=FbF5MSM5a0g

Случай №2

Наш клиент и.п. Кузнецов работает с двумя контрагентами. В отношении одного из них — ООО«Карамельная радуга» — проводилась выездная налоговая проверка. В рамках этой проверки к другому контрагенту и.п. Кузнецова  (салон-магазин «Комод Диваныч») пришёл запрос на документы о совместной   деятельности с  Кузнецовым . Так сказать  «вне рамок налогового контроля». Что делать?

Ответ: В Налоговом кодексе есть только 2 вида налогового контроля: камеральная и выездная налоговая проверка. Так же есть дополнительные мероприятия налогового контроля.

Если в отношении Вашей организации не проводится ни камеральная проверка по какому-либо налогу, ни выездная налоговая проверка (решение о назначении выездной налоговой проверки вам не вручено), то проведение налогового контроля незаконно. Обоснование: в соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 из взаимосвязанного толкования положений ст.

88, 89, 93, 93.1 (п.п. 1 и 1.1) и 101 НК РФ следует, что истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц документов, касающихся деятельности налогоплательщика,

допускается лишь в период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, налоговики должны обосновать необходимость затребования документов.

В связи с этим в предоставлении документов в налоговую вторым контрагентом (салон-магазин «Комод Диваныч») было отказано. О чем юридически грамотно было составлено письмо и отправлено в надлежащий срок. Никаких штрафных санкций не последовало.

Источник: http://bigprime.ru/trebovanie/

Что делать, если инспекция требует документы

Обосновано ли требование ФНС о предоставлении оборотно сальдовых ведомостей налога на прибыль?

Когда компания получает требование о представлении документов, финансовая служба обычно бросается его исполнять. В результате тратит массу времени на поиск и копирование бумаг, а в налоговый орган их приходится везти грузовиками. Но чиновники, запрашивая документы и штрафуя за их непредставление, часто ошибаются. Выясним, какие ошибки приводят к отмене штрафов.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Выясняем общие правила

Возможность требовать документы у компаний инспекторам дают ст. 93 и 93.1 Налогового кодекса. Сразу скажем, что в данной статье мы не будем исследовать вопросы, связанные с представлением пояснений по декларации по п. 3 ст. 88 НК РФ.  

Итак, ст. 93 НК РФ чиновники пользуются, если запрашивают документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика, с. 93.1 — если нужно узнать информацию о фирме у ее контрагентов. Обычно требование направляют, когда проводят налоговые проверки. Но п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам истребовать документы по конкретной сделке вне проверки.

Такое требование может быть направлено не только участникам сделки, но и третьим лицам, которые, по мнению инспекции, могут обладать какой-либо информацией.

Во всех случаях требование оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.  

Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:

  • лично налогоплательщику или его представителю под расписку;
  • по почте заказным письмом;
  • через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:

  • Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
  • Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
  • Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.

Чтобы исполнить требование, направленное в рамках ст. 93 кодекса у плательщика есть 10 дней с даты получения. Исключения предусмотрены для КГН — 20 дней и иностранных организаций-плательщиков страховых взносов — 30 дней. На исполнение требования, направленного по ст. 93.1 НК РФ, у контрагента есть 5 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе.

В этом случае следует направить налоговикам  уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов. Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя. Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность.

Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны.

Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения.

Мало того, чиновники  должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).

Определяем, законно ли требование налоговой инспекции

Разберемся, какие документы фирма обязана представить, а какие — нет. Итак. Инспекция может истребовать документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Это очень расплывчатая формулировка. Попробуем ее конкретизировать.

Первое: у проверки есть конкретный предмет, значит, истребуемые документы не должны выходить за его рамки. Например, если исследуют НДС, то запрашивать вправе счета-фактуры, но не зарплатные ведомости.

Второе: инспекторы всегда проверяют конкретный период деятельности. Значит, документы должны относиться к этому времени. При выездной проверке они не должны выходить за период ревизии, указанный в решении о ее назначении, а при камеральной — относится к тому же периоду, за который представлена декларация.

Третье: запрашиваемые бумаги, должны быть предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Так, например, инспекторы могут попросить техническую документацию и прочее.

Но составление таких документов не предусмотрено налоговым или бухгалтерским законом, а значит требовать их представить, и тем более штрафовать за несдачу чиновники не вправе (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Что касается требования о предоставлении сведений и информации по конкретной сделке, то практика противоречива.

Так известны случаи, когда суды признавали законным истребование документов у контрагента по сделкам с проверяемым плательщиком, которое было обоснованно так: сведения необходимы налоговому органу для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО и исключения риска получения последним необоснованной налоговой выгоды по совершенным сделкам (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.08.2016 № Ф01-3050/2016).

Собираемся оспорить требование инспекции

Многие плательщики, оспаривая требования, указывают, что они незаконны, так как не содержат реквизитов документов.

Этот довод суды не воспринимают, так как реквизиты и иные индивидуализирующие признаки документов налоговики не могут указать в силу объективных причин. Они им не известны.

Ведь это внутренние документы общества, сведениями о которых инспекция не располагает (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).

Если компания не представила документы, надо пояснить причины. Например, фирма вообще могла не составлять конкретную документацию, так как она не предусмотрена ее учетной политикой.

Так в деле рассмотренном ФАС Центрального округа суд признал незаконным штраф за непредставление регистраторов аналитического учета.

Он указал, что компания именно эти документы не составляла в силу положений учетной политики, но сдала иные, содержащие необходимую информацию для проведения налогового контроля (постановление от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Еще один любимый документ инспекторов — оборотно-сальдовые ведомости. В этом случае суды единодушны. Штрафовать за их непредставление неправомерно. Они относятся  к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» (Определение ВАС РФ от 27.04.2015 № 304-КГ15-2879).

Требования налогового органа не стоит игнорировать. К чему это может привести, обсудим на вебинаре «Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов». Лектор Шиляева Ю. Г. расскажет как реагировать на незаконное требование налогового органа,  как относиться к требованиям вне проверки и много других нюансов.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1505

Блог

Обосновано ли требование ФНС о предоставлении оборотно сальдовых ведомостей налога на прибыль?

С 2020 года большее число организаций сможет применять «Упрощенку» (упрощенная система налогообложения).

Основные требования законодательства по данной системе налогообложения:

  1. Доход не должен превышать 150 000 000 руб нарастающим итогом с начала года (напомню, что налоговый период год)
  2. Численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Какие шаги необходимо сделать при повышении МРОТ узнаете в статье.

С 2020 года работодателям нужно сдвавать в пенсионный фонд новую форму отчетости СЗВ-ТД. В данной статье вы найдете описание этой формы и образец ее заполнения.

https://www.youtube.com/watch?v=FUAp8FeeAu4

В данной статье мы расскажем для чего используется счет 10 “Материалы” и основые отличия материалов от товаров.

Ведение бухгалтерского учета во всех организациях начинается с формирования Уставного капитала .

Первая проводка в бухгалтерском учете будет Дт 75.01 Кт 80.

Понятие активного и пассивного счета в бухгалтерском учете – это фундамент знаний для начинающего бухгалтера.

Расчет сумм остатков по счетам вызывает  у них недопонимание. Чем это опасно?

Начиная с 2020 года правительством будет внесено ограничение на применение ЕНВД и ПСН в отношении реализации маркированных товаров.

Из данной статьи вы узнаете как легко и быстро проверить правильность заполнения бухгалтерского баланса малого предприятия по оборотно-сальдовой ведомости.

В статье вы узнаете что такое корпоративная карта, кто ее выпускает и для каких целей ее можно использовать. Для специалистов бухгалтерии мы опубликовали схемы проводок.

Решили открыть ИП? То есть уже точно определились, что это будет ИП, а не ООО (общество с ограниченной ответственностью).

Тогда вот последовательный план действий  при регистрации пункт 1 статьи 22.1 Закона от 8 августа 2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

В статье узнаете: с чем нужно определиться до начала регистрации ООО, какие документы нужно подавать в налоговую инспекцию для регистрации ООО, как не платить государственную пошлину и сэкономить 4000 рублей.

При автоматическом заполнении декларации в программе 1С важно понять, правильно ли программа заполнила те или иные поля.

Как проверить данные по ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости) мы уже писали ранее, посмотреть статью Вы можете ЗДЕСЬ.

В какой срок нужно ответить на требование налоговой инспекции, что бы не получить штраф налоговой, читайте в статье.

Список расходов организации на ОСНо (общая система налогообложения) контролирует гл. 25 Налогового кодекса РФ.

При принятии расходов для снижения налоговой базы по налогу на прибыль бухгалтер должен обеспечить выполнения двух условий одновременно:

Гарантийный ремонт могут проводить изготовители продукции и торговые организации.

Как его проводить в бухгалтерском учете и можно ли включить в расходы в налоговом учете узнаете в статье.

Согласно п.5 ст.3 НК РФ, арендатор не имеет право переложить свою обязанность ( так как является в данном случае налоговым агентом) на арендодателя, это нарушение.

Если в договоре,,,

Некоторым сотрудникам организации необходимо проходить обязательный медицинский осмотр.

Средства, затраченные на проведение медосмотра, могут быть оплачены самой организацией; либо за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Затраты на обязательные медосмотры.. 

На сегодняшний день главным помощником бухгалтера является программа 1С. Проверить правильность начисления транспортного налога в программе бухгалтер может с помощью ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость).

Начисление налога производится в программе после проведения операции «Закрытие месяца».

Бухгалтерский баланс- основная отчетная форма, которую необходимо предоставить всем организациям в срок до 31 марта.

При формировании его в программе 1С Бухгалтерия у бухгалтера не возникает сложностей, ведь отчет формируется автоматически. Так же в программе есть возможность проверить себя с помощью кнопки «Расшифровать».

При оплате бассейна или спортивного зала организация обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и страховые взносы, вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация. В статье узнаете почему.

Учет НДС (Налог на добавленную стоимость) бухгалтер должен вести опираясь на гл. 21 НК.РФ., а также письма МинФина и ИФНС.

С каждой ситуацией бухгалтеру необходимо разбираться индивидуально. Часто он не может повлиять на входящий поток документов и сроки их предоставлений. Особенно часто такая ситуация возникает в крупных организациях.   

Облагаемые выплаты страховыми взносами не изменились с 2018 года. Изменения коснулись предельных величин для взносов на пенсионное страхование и социальное страхование от фонда оплаты труда и перечня организаций, которые могут применять пониженные тарифы.

Предельные величины в 2019 году проиндексировали.

Пониженные тарифы отменили с 2019 года почти со всех выплат.

Понятие факторинговой сделки описано в пункте 1 статьи 824, пунктах 1,2,3 статьи 831 ГК РФ.

В этой статье мы подробно рассмотрим как бухгалтеру проводить документы в программе при использовании алгоритма факторинговых сделок.

Далее по тексту будет использоваться следующее понятие:

Создавать резервы по сомнительным долгам должны все предприятия, включая малые. Эта норма закреплена в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Резерв нужно создавать для того, чтобы в отчетности были отражены реальные финансовые результаты и суммы настоящей задолженности покупателей и заказчиков. Резерв следует создавать всегда, когда выявлена сомнительная задолженность.

Финансовый год для целей бухгалтерского и налогового учета – это установленный законом годовой срок, за который составляется финансовая отчетность о результатах финансовой деятельности организаций. В России начало и конец этого срока совпадают с датами начала и окончания календарного года, т.е. с 01 января по 31 декабря.

Финансовый год для целей управленческого учета законодательно не закреплен и сроки его могут не совпадать с датой начала и окончания календарного года.

Построение системы управленческого учета, выбор ключевых показателей, разработка форм управленческой отчетности, сроки предоставления необходимо устанавливать исходя из целей на основании стратегии развития компании.

Стратегия компании должна соответствовать этапу развития бизнеса. 

Точка безубыточности (BEP) – это объем продаж, при котором прибыль предпринимателя равна нулю. В момент BEP доходы полностью покрывают расходы.

В этой статье вы узнаете о том как проверить контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности и отчетом о финансовых результатах

Запасные части для целей бухгалтерского учета учитываются как материалы.

Пример: Организация приобретает товар отдельно, гель для душа и мыло, продает наборами Гель для душа + мыло.

Для грамотного отражения в программе 1С данной ситуации предусмотрен специальный документ – Комплектация.

Правовые акты, на которые необходимо опираться при заполнении путевых листов:

1. Раздел 2 Порядка заполнения путевых листов (утвержден постановлением Госкомстата России от  28 ноября 1997г)

2. Раздел 3 Порядка заполнения путевых листов (утвержден приказом  приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 № 152) 

Страховые взносы ИП за «себя» в 2019 году.

Согласно законодательству РФ, все предприниматели, зарегистрированные на территории РФ обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. (335-ФЗ от 27.11.2017)

С 2019 года произвошло много изменений, которые повлияют на работу бухгалтера в новом году.Мы постарались сгруппировать все самые важные изменения в данной статье. Читайте и применяйте в работе!

Аутсорсинг… что за понятие такое?! Редко сейчас кто может удивиться и удивить таким видом услуг!

Аутсорсинг бухгалтерских услуг — это современно и эффективно! Потому, что любой предприниматель на этапе становления и бурного роста, а так же предприятия малого и среднего бизнеса, может передать непрофильные функции (бухгалтерский учет, расчет налогов). В первую очередь нужно четко понять, что аутсорсинг – это не просто бухгалтерские консультации, составление баланса или сдача отчетности – это полное ведение бухгалтерского учета предприятия по всем участкам!

 Для крупных (средних) предприятий есть свои возможности частичного аутсорсинга, когда поставщик-аутсорсер выполняет функции главного бухгалтера или аудитора.

Прежде чем передавать свою бухгалтерию на аутсорсинг…

ВЫЕЗДНАЯ – это проверка всей деятельности фирмы за определенный период (не более 3 лет).

Выездная проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени.

Подходит к концу очередной отчетный период. Что нужно сделать для заполнения отчетности бухгалтеру? Провести инвентаризацию товарно-материальных ценностей (ТМЦ).

Отчетным периодом для всех бухгалтеров является календарный год. Поэтому инвентаризацию необходимо проводить по состоянию на 31 декабря. Основные случаи проведения обязательной инвентаризации перечислены в пункте 27 Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности. К ним в частности относятся:

В 2019 году все организации обязаны вести расчеты наличными с применением онлайн касс через оператора фискальных данных (ОФД). Под эту норму так же подпадают организации на ЕНВД и Патенте. Более детально рассмотрим практику применения в этой статье.

 

С помощью учетной политики организация закрепляет выбранные способы ведения бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008). Согласно ПБУ 1/2008 любая организация должна своевременно отражать в бух. учете все операции (факты хозяйственной жизни). В налоговую инспекцию предоставлять учетную политику следует только по требованию.

Если при требовании предоставить учетную политику в налоговую инспекцию организация этого не сделает, то организацию  оштрафуют на 200 руб., а ее руководителя на 300–500 руб.

Учетную политику разрабатывает…

В 2018 г законодательные акты, регулирующие расчет и уплату  налога на имущество менялись дважды. По итогу 2018 г организации, на балансе которых числится движимое имущество с 3 по 10 амортизационные группы , будут подавать годовую декларацию и рассчитывать налог по ставке 1.1 процент.(ставка устанавливается на региональном уровне)

Специальная оценка условий труда необходима для обеспечения сотрудников безопасными условиями труда (ст. 212 ТК).

Она представляет собой комплекс мероприятий по идентификации вредных и опасных факторов производственной среды и оценке уровня их воздействия на работника.

Источник: https://www.profirost.ru/articles.html

Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки

Обосновано ли требование ФНС о предоставлении оборотно сальдовых ведомостей налога на прибыль?

25 Декабря 2019

О нарушениях, выявленных ревизорами ФСС по результатам проверок

Контроль за расходованием средств на выплату пособий за счет ФСС по‑прежнему осуществляют ревизоры названного фонда.

В целях реализации своих полномочий они вправе провести ряд контрольных мероприятий, по результатам которых оценить правомерность действий страхователя, выплатившего то или иное социальное пособие своим работникам.

Нередки и отказы с их стороны в возмещении страхователю понесенных им затрат на выплату таких пособий. В данном материале мы расскажем о тенденциях, которые складываются в настоящее время в этой сфере.

11 Декабря 2019

Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль

Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на прибыль? Вправе ли ИФНС истребовать документы, подтверждающие право на применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл.

25 НК РФ? Каковы особенности проведения КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными категориями налогоплательщиков, в частности ответственным участником КГН; участником РИП? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данном материале.

25 Ноября 2019

Выездная налоговая проверка: потребовать могут любой документ!

Какие документы контролеры вправе истребовать у организации в ходе выездной налоговой проверки (ВНП)? Недавно ФНС высказала, в общем, предсказуемое мнение по этому вопросу в Решении от 19.06.2019 № СА-4-9/11730: налоговики могут попросить представить любые документы. Подробнее – в статье.

1 Октября 2019

Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам выездной налоговой проверки

В последние несколько лет в арбитражной практике все чаще стало использоваться выражение «действительное налоговое обязательство» или «фактическое налоговое обязательство». Суть его заключается в следующем. Положения ст.

17, 53, 54 НК РФ предусматривают, что проверка правильности исчисления налога предполагает в том числе проверку правильности исчисления налоговой базы.

Налоговый орган обязан проверять правильность формирования налогоплательщиком расходной части не только в плане ее завышения, но и в части, которую налогоплательщик не учел, но должен был учесть.

При этом размер доначисляемых налоговым органом налогов должен соответствовать действительной налоговой обязанности налогоплательщика, определяемой с учетом всех положений гл. 25 НК РФ, влияющих как на увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. Далее на примерах рассмотрим, в каких случаях налоговики по результатам ВНП должны определять действительное налоговое обязательство.

16 Сентября 2019

9 Сентября 2019

24 Июня 2019

Даже при утрате статуса ИП налоговые органы могут прийти с проверкой

19 Июня 2019

17 Июня 2019

10 Апреля 2019

13 Марта 2019

Бизнесу помогут сократить налоговые проверки

В России расширят практику применения налогового мониторинга, которая позволяет сократить налоговые проверки бизнеса в обмен на его открытость перед фискальными органами. Сейчас этим инструментом пользуются лишь крупные структуры, но скоро он станет доступен компаниям поменьше. Законопроект готовит министерство финансов.

20 Февраля 2019

6 Февраля 2019

4 Февраля 2019

9 Января 2019

Опубликован сводный план проверок предпринимателей на 2019 год

20 Декабря 2018

13 Декабря 2018

22 Ноября 2018

19 Ноября 2018

13 Ноября 2018

В Пензенской области сократили контрольные проверки бизнеса

По оценке Агентства стратегических инициатив, Пензенская область находится в группе регионов-лидеров по уровню реализации реформы контрольно-надзорной деятельности. В регионе количество плановых проверок за год сократилось на 22 процента, а внеплановых – на семь процентов.

12 Ноября 2018

26 Октября 2018

25 Октября 2018

Мишустин: ФНС проверяет одно малое предприятие из четырех тысяч

23 Октября 2018

18 Октября 2018

17 Октября 2018

Новые правила проведения налоговых проверок

Источник: http://pravcons.ru/articles/nalogovye-vyezdnye-kameralnye-i-drugie-proverki/

Получили требование из налоговой о предоставлении пояснений

Обосновано ли требование ФНС о предоставлении оборотно сальдовых ведомостей налога на прибыль?

Пояснение в налоговую службу по убыткам необходимо дать в том случае, если из этого надзорного органа поступило соответствующее требование.

Зачем писать пояснение

Довольно часто у налоговиков по результатам сданной налоговым агентом отчетности появляются различные вопросы. В таких ситуациях инспекторы высылают в организацию письмо с просьбой дать пояснения.

Наиболее часто проблемы возникают в связи с какими-либо противоречиями, неточностями и ошибками, выявленными в декларациях, несоответствиями между данными, имеющимися в налоговой и указанными в отчетной документации предприятием, а также из-за отсутствия прибыли по результатам работы в отчетном периоде, а уж тем более при явных убытках.

Что может привести к убыткам

Отсутствие доходов и убытки организаций – не такое уж и редкое явление, как может показаться непосвященному человеку. Они могут быть связаны с самыми разными обстоятельствами.

К ним может привести общий финансовый кризис, спад спроса на продукцию (в том числе из-за сезонных факторов), превышение трат и расходов над прибылью (например, при покупке дорогостоящего оборудования, крупных ремонтных работах и т.п.

), проблемы в производстве, неэффективный менеджмент компании, перепрофилирование предприятия и освоение новых рынков и многие другие причины.

Как проверяется организация

Для того чтобы проверить и проконтролировать то или иное предприятие, вызвавшее сомнения в финансовой и налоговой «чистоте», в налоговых службах формируются специальные, так называемые «убыточные комиссии».

В соответствии с законодательством их основная задача – простимулировать организации самостоятельно разобраться в причинах убытков и предотвратить их дальнейшее появление.

Особое внимание комиссия уделяет тем компаниям, которые на протяжении двух предыдущих лет показывали в своих декларациях отсутствие прибыли, а также тем, которые делают слишком незначительные налоговые отчисления (у специалистов налоговой есть средние показатели по доходам и налоговым платежам в том или ином отраслевом направлении бизнеса).

Для достижения своих целей работники убыточной комиссии не только пишут требования о даче пояснений по убыткам в организации, но и при особо сомнительных ситуациях вызывают «на ковер» руководство фирм (обычно директора и главного бухгалтера).

Можно ли не давать пояснений по убыткам

Пояснения об убытках давать нужно обязательно. Причем делать это следует в письменном виде и не позже чем через пять дней после получения соответствующего требования из налогового органа.

Несмотря на то, что никакого наказания за отсутствие пояснений в законодательстве РФ не предусмотрено, игнорирование писем налоговиков может иметь весьма печальные последствия для организации. В частности, может произойти доначисление налогов или могут быть приняты какие-либо меры административного воздействия.

Но самое неприятное, что также вполне возможно – отсутствие логичной и ясной картины финансовой деятельности компании может привести к выездной налоговой проверке, при которой будет «перетрясена» вся документация за последние три года, а это уже чревато совершенно иными, более серьезными санкциями.

Замечено: в график выездных проверок предприятия с регулярными убытками налоговики включают весьма охотно.

Как писать пояснение по убыткам

Пояснение можно писать в произвольном виде. Главное, чтобы структура документа отвечала нормам и правилам составления деловой документации, а сам текст пояснительной записки был четким, понятным и полностью отражал реальное положение дел на предприятии.

Если к убыткам привели какие-то события, свойственные для всей экономики: например, кризис, то тут иногда достаточно просто грамотно это сформулировать, указав на спад спроса и вынужденное снижение цен (приложив к пояснению отчеты, прайсы и прочие свидетельствующие об этом бумаги).

А вот если причиной отсутствия прибыли стали, к примеру, большие траты налогоплательщика при одновременном снижении продаж, то эти сведения надо подкрепить более серьезными документами (договорами и соглашениями о расторжении договоров, актами, налоговыми выписками и т.д.).

По возможности нужно предоставить также детальный отчет по расходам и доходам.

Если убытки возникли вследствие каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожаров, затоплений, краж и т.п.), то к пояснению нужно обязательно прикрепить справки из соответствующих государственных структур (полиции, МЧС, управляющей компании и проч.).

Следует отметить, что у крупных компаний пояснения порой достигают объема в несколько десятков страниц, что объяснимо, поскольку чем точнее пояснительная записка, тем меньше претензий со стороны налоговиков может появиться в дальнейшем и тем ниже вероятность выездной налоговой проверки.

Как оформить бланк

Документ можно писать вручную, но лучше все же напечатать на компьютере. Для распечатки допустимо взять обычный лист бумаги или же бланк с реквизитами и логотипом фирмы.

Пояснение нужно делать обязательно минимум в двух экземплярах, один из которых отправить по месту назначения, второй оставить у себя.

Информацию о записке нужно обязательно внести в специальный учетный журнал – сюда достаточно поставить его номер и дату.

Кто должен подписать документ

Пояснение пишется от лица руководителя организации или работника, временно находящегося на его месте. Соответственно, именно директор и должен поставить под письмом свой автограф. Хорошо, если в документе распишется и главный бухгалтер предприятия, как материально-ответственное лицо, которое формирует финансовую и налоговую отчетность.

Как отправить пояснение

Если компания подает отчетность в налоговую службу в электронном виде, то и пояснения нужно передавать в таком же формате.

Однако, если налоговый агент пользуется правом подачи отчетной документации на бумажных носителях, то допускается формировать пояснительную записку в «живом виде».

Затем ее можно отнести в налоговую лично, передать с представителем (у которого на руках есть соответствующая доверенность) или же переслать по почте.

Читайте так же:  Признание лизинговых платежей в налоговом учете проводки

Образец пояснения в налоговую по убыткам

Если налоговая прислала вам требование о даче пояснений по убыткам, возьмите на вооружение выше приведенные рекомендации и посмотрите пример – на их основе вы без труда напишите собственный документ.

  1. Сначала в пояснительной записке нужно указать адресата (справа или слева вверху бланка) т.е. ту налоговую, куда будет отправлено данное письмо.
  2. Затем указывается отправитель: название фирмы, ее реквизиты и контактные данные,
  3. После этого переходите к основному разделу. Первым делом укажите здесь ссылку на требование о даче пояснений, пришедшее из налоговой.
  4. Далее как можно подробнее словами опишите обстоятельства, в связи с которыми образовались убытки.
  5. После этого переходите к объяснениям в цифрах. Здесь нужно предоставить данные о доходах и расходах, а также внести ссылки на документальные подтверждения (указав их наименование, номер и дату).
  6. После того как пояснительная записка будет сформирована, не забудьте ее подписать.

Компания, работающая не первый год, наверняка хоть раз сталкивалась с требованиями ФНС. Требования инспектор ФНС может выставить по различным причинам: из-за ошибок в декларациях, низкой налоговой нагрузки или при встречной проверке вашего контрагента.

Какой бы ни была причина, не стоит игнорировать требование из налоговой инспекции. В противном случае у компании могут заблокировать счет или прийти с проверкой.

Форма и сроки ответа на требование налоговой инспекции

Обычно ФНС указывает в требовании срок, в течение которого нужно представить документы или/и письменное пояснение.

Требования приходят как в бумажном виде по почте, так и в электронном. Формат требований зависит от того, как отчитывается конкретный налогоплательщик.

Следуя нормам законодательства, ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Чаще всего ответ пишется в произвольной форме, но налогоплательщики могут взять за основу рекомендуемую форму ответа.

Если требование налоговой о представлении документов или пояснений пришло в электронном виде, не забудьте отправить квитанцию о приеме. На это организации отводится шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Срок ответа на требование ИФНС фиксированный. В исключительных случаях налоговая инспекция может его изменить. Также увеличить срок для представления документов ФНС может по просьбе налогоплательщика, но для этого должны быть веские причины (болезнь ответственного лица, большой объем истребуемых документов и пр.).

Основные причины требований и варианты ответов

Обычно требованию налоговой предшествует камеральная проверка какой-либо декларации.

Что вызовет подозрение инспектора и заставит его прислать требование:

  • В уточненной декларации вы уменьшили сумму налога (применимо к любому виду налога). Конечно, это может быть вполне правомерное обоснованное действие. Однако, показывая налог к уменьшению, будьте готовы объяснить причину и представить документы.
  • В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета. ФНС невыгодно возмещать вам средства, поэтому вполне закономерно, что инспектор должен убедиться в законности вашего требования. Будьте готовы представить копии всех счетов-фактур.
  • Превышена безопасная доля вычетов по НДС.
  • Низкая налоговая нагрузка.
  • В декларации нарушены контрольные соотношения.
  • В декларации показан убыток.
  • Поставщик не отразил у себя операцию по НДС.
  • Встречная проверка. Когда проверяют вашего контрагента, ФНС, чтобы убедиться в законности сделки, требует копии документов у обеих сторон.

Мы привели наиболее распространенные причины требований ФНС. На практике их гораздо больше.

Попробовать

Если вы считаете, что требование налоговой несправедливо, нужно все равно написать пояснение. В пояснении вы можете сослаться на статьи НК РФ и обосновать свою позицию. Случается и такое, что налоговый инспектор неправ. Нужно отстаивать свою позицию.

Иногда к требованию нужно приложить опись документов. Делается это, если документы налогоплательщик приносит лично или отправляет «Почтой России».

Образец описи документов в налоговую по требованию:

  1. Книга продаж за I квартал 2019 года
  2. Книга покупок за I квартал 2019 года
  3. Счет-фактура (на предоплату) № А0000000001 от 14.03.2019

Источник: https://zakonvl.ru/poluchili-trebovanie-iz-nalogovoj-o-predostavlenii-poyasnenij/

Как отвечать на требования налоговой

Обосновано ли требование ФНС о предоставлении оборотно сальдовых ведомостей налога на прибыль?

Промокод Требования на скидку 50% на письменную консультацию по теме вебинара.

Что такое требование?

Требование (о предоставлении документов, информации) – это один из методов осуществления налогового контроля.

Право налоговых органов истребовать документы установлено Налоговым кодексом (пп.1 п.1 ст. 31 НК РФ).

Стоит различать способы налоговых органов получать информацию: случаи, когда налоговый орган вправе истребовать информацию (в т.ч пояснения) или документы, установлены статьями 88, 89, 93, 93.1, 105.15 и 105.17 НК РФ.

Однако, в п.4 ст.

31 НК РФ «Права налоговых органов» также указано, что налоговый орган праве вызвать плательщика на основании уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой им налогов и сборов, в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях.

Здесь следует добавить, что ст. 19.4 КоАП предусматривает административную ответственность за неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Поэтому, формально, налоговый инспектор вправе направить плательщику уведомление с предложением предоставить пояснения по какому-либо вопросу.

Однако, сегодня разговор пойдет именно о требованиях. 

Форма и содержание требования

Форма и содержание требования установлены приказом ФНС (Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).

В частности, требование о предоставлении документов (информации) должно называться именно так, и никак иначе. Если плательщик получает документ, который называется «запрос», «сообщение», «информационное письмо» и тд – это является нарушением.

Бывает, что налоговый орган пропускает срок возможного направления требования, например, когда прошел срок проведения камеральной проверки, и законных оснований выставить требование у инспектора нет.

В таких случаях можно наблюдать, что плательщик получает письмо, которое называется, например, «запрос (с требованием предоставления информации)».

Во-вторых, требование должно ссылаться на конкретную норму Налогового кодекса и содержать основания для выставления, в частности, инспектор должен указать, в рамках каких мероприятий налогового контроля данное требование направлено.

В-третьих, требование должно содержать четкий перечень запрашиваемой информации и документов.

Все это важно знать, поскольку плательщик имеет право не исполнять неправомерные требования налоговых органов (пп.1 п.1 ст.21 НК РФ).

 Важно! Помните, что при получении требования в электронной форме, плательщик обязан в течение 6 дней направить квитанцию о его приеме. Если этого не сделать, налоговый орган в течение 10 дней вправе приостановить операции по банковскому счету (пп.2 п.3 ст.76 НК РФ).

Однако, если полученный по ТКС файл оказался поврежденным или не соответствующим установленному формату, так, что открыть его невозможно, такое требование считается не полученным, и налоговый орган должен направить его в бумажном виде (письме ФНС России от 16.02.2016 г. № ЕД-4-2/2436@). Однако, учитывая вероятность блокировки счета, в такой ситуации все же лучше направить в инспекцию письмо с указанием на невозможность открыть файл.

Виды требований

 Требования о предоставлении пояснений

1. В рамках камеральной проверки (ст.88 НК РФ) могут быть истребованы пояснения:

 – в случае выявления ошибок и противоречий в налоговой декларации;

 – в случае подачи уточненной декларации с суммой налога к уменьшению;

 – в случае подачи декларации с заявленной суммой убытка;

 – плательщики НДС – обязанность предоставления пояснений только в электронной форме. Пояснения на бумажном носителе будут считаться непредставленными;

 – при применении налоговых льгот.

https://www.youtube.com/watch?v=Uhhpv2WEDf8

Во всех этих случаях плательщик должен представить пояснения в течение 5 дней.

В том, что кается предоставления пояснений, Налоговый кодекс никаких указаний плательщикам не дает. Нет установленной формы для них, нет и требований . В частности, примером пояснения по требованию о предоставлении таковых в рамках камеральной проверки декларации по НДС может быть следующее: «При проверке предоставленной декларации по НДС ошибок не выявлено».

Или пояснения по поводу полученного убытка: «Убыток в декларации по налогу на прибыль за период вызван объективными экономическими причинами, а также спецификой деятельности организации».

Забавно, не правда ли? Требования о предоставлении пояснений исполнены.

В случае получения требования о предоставлении пояснений, документы истребованы быть не могут, их предоставление в этом случае является для плательщика исключительно правом, но не обязанностью.

Требования о предоставлении документов (информации)

1) на основании ст. 93 НК РФ – документы могут быть истребованы в рамках налоговых проверок и должны быть представлены плательщиком в течение 10 дней.

При этом, по общему правилу инспектор не может запрашивать документы в рамках камеральной проверки.

Есть только ограниченный набор случаев, когда это возможно:

– при применении плательщиком льгот (п. 6 ст.88 НК РФ);

 – при заявлении декларации НДС к возмещению (абз. 2 п. 8 ст. 88 НК РФ);

 – при подаче уточненной декларации с суммой налога к уменьшению, либо увеличен убыток (п.8.3 ст. 88 НК РФ);

 – при подаче плательщиком-участником договора инвестиционного товарищества декларации по налогу на прибыль или НДФЛ (п.8.2 ст.88 НК РФ);

 – у плательщиков природных ресурсов (п.9 ст.88 НК РФ);

 – выявление противоречий в декларации по НДС  (п.8.1 ст.88 НК РФ);

 – применение пониженных страховых взносов (п.8.6 ст.88 НК РФ);

 – в декларации по налогу на прибыль заявлен инвестиционный налоговый вычет (п.8.8 ст.88 НК РФ);

 – декларация по акцизам при определенных условиях (п.8.4 ст.88 НК РФ);

 – заявлены льготы участниками региональных инвестпроектов (п.12 ст.88 НК РФ).

Опять же, важно понимать, что запрос в рамках налоговой проверки должен содержать перечень документов, которые относятся только к проводимой проверке. Если камеральная – то документы только в рамках предоставления конкретной декларации, если в рамках выездной – то опять же, только в рамках ее проведения, в том периоде и по тем налогам, по которым она проводится.

Например, если требование ссылается на проведение камеральной проверки по НДС, но инспектор просит предоставить штатное расписание, то, очевидно, что данный документ к расчету НДС отношения иметь не может, а следовательно, запрошен необоснованно.

 Отказ и не предоставление документов по требованию в рамках проверки влечет ответственность по ст.126 НК РФ (200 руб. за каждый непредставленный документ).

Однако, если плательщик ранее уже предоставлял аналогичные документы, достаточно напомнить об этом инспекции, указав, когда и в какую инспекцию эти документы были переданы. Кодекс прямо запрещает налоговым органам дважды истребовать одни и те же документы.

 2) на основании п.1 ст.93.1 НК РФ, в рамках встречной проверки, срок – 5 дней.

Встречная проверка по сути – это проверка контрагента плательщика. При этом, если контрагенты состоят на учете в разных инспекциях, в игру вступает бюрократия: инспекция контрагента дает поручение инспекции плательщика истребовать необходимые документы, а инспекция плательщика, в свою очередь, направляет ему требование и прикладывает поручение.

По данному основанию документы могут быть запрошены, только если контрагент проходит налоговую проверку (камеральную или выездную). Соответственно, налоговый орган, который запрашивает документы, также должен истребовать их только в соответствии с проводимыми контрольными мероприятиями.

 3) на основании п.2 ст.93.1, запрос вне рамок проведения налоговых проверок, срок представления – 10 дней.

Налоговый кодекс дает налоговым органам право истребовать документы и информацию, по сути, у любых лиц, которые, по мнению налоговых органов, могут располагать информацией о какой-либо сделке.

https://www.youtube.com/watch?v=3JK6Ufa-ouY

Очень важно, что статья 93.1 НК РФ дает налоговому органу право истребования документы (информацию) только в рамках конкретной сделки

Источник: https://cbscg.ru/press-centr/praktika-kompanii/znaniya/kak-otvechat-na-trebovaniya-nalogovoj

Юриста совет
Добавить комментарий