Необходимо ли осуществлять перемещение сотрудника, при открытии обособленного подразделения?

Все по одной теме Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы – 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Необходимо ли осуществлять перемещение сотрудника, при открытии обособленного подразделения?

От редакции «Бизнес-Инфо»Материал актуален на 2018 год.Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

1.1. Общие положения о филиалах

Юридические лица Республики Беларусь для осуществления хозяйственной деятельности вне места своего нахождения могут создавать обособленные подразделения (филиалы, представительства).

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства (п.2 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Имущество филиала юридического лица учитывается отдельно на балансе создавшего их юридического лица (отдельно в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Филиалы должны быть указаны в уставе создавшего их юридического лица (п.3 ст.51 ГК).

При этом филиалы могут быть выделены на отдельный баланс с открытием им банковского счета.

Обратите внимание!Между юридическим лицом и его филиалом, а также между филиалами одного юридического лица не могут быть заключены договоры.Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п.1 ст.390 ГК).Поскольку филиалы не являются юридическими лицами, то, если договор будет заключен между юридическим лицом и его филиалом или между филиалами одного юридического лица, обеими его сторонами будет выступать одно и то же юридическое лицо, а это противоречит нормам ГК.Взаимоотношения между филиалами и юридическим лицом, между филиалами внутри юридического лица регламентируются локальными нормативными документами: положениями о филиалах, учетной политикой организации, приказами, распоряжениями и др.

Дополнительно по теме:

Филиалы: особенности функционирования и хозяйственной деятельности.

Положение о филиале. Выдача доверенности его руководителю.

1.2. Открытие банковского счета филиалам

Для проведения расчетов филиалу по решению организации может быть открыт расчетный счет в банке с предоставлением должностным лицам филиала права распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете.

При этом владельцем счета будет юридическое лицо, а не обособленное подразделение.

В этой связи договор текущего (расчетного) банковского счета банк заключает с организацией.

Руководителю филиала на основании доверенности может быть предоставлено право заключить договор текущего (расчетного) банковского счета с банком от имени организации.

Организация имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее банковском счете, через уполномоченных лиц (в частности, руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения) (часть первая ст.200 Банковского кодекса Республики Беларусь).

Подписи должностных лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, включаются в карточку с образцами подписей, представляемую в обслуживающий банк (ст.197-199, часть третья ст.200 названного Кодекса).

Перечень документов, которые организация представляет в банк для открытия текущего (расчетного) счета своему обособленному подразделению, установлен подп.2.3 п.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования».

1.3. Лицензирование деятельности обособленных подразделений

Если созданные обособленные подразделения будут осуществлять деятельность, подлежащую лицензированию, то:

• если у организации имеется соответствующая лицензия, необходимо внести в нее дополнения о возможности осуществлениям данной деятельности обособленными подразделениями;

• если лицензии нет, следует ее получить. При этом лицензия должна содержать сведения об обособленном подразделении, которое будет осуществлять лицензируемую деятельность (абзац 3 п.3, абзац 9 п.41, абзац 4 п.46, части вторая и третья п.53, п.66 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450).

В обособленных подразделениях юридического лица, на торговых и иных объектах (в местах), где осуществляется лицензируемый вид деятельности, должны находиться копии лицензии, скрепленные подписью руководителя юридического лица или индивидуального предпринимателя и печатью юридического лица, а также информация о месте ознакомления с подлинником лицензии (п.28 названного Положения).

Обособленное подразделение или надомник – вот в чем вопрос

Необходимо ли осуществлять перемещение сотрудника, при открытии обособленного подразделения?
До сих пор нет единого мнения, в каком качестве расценивать труд лиц, осуществляющих трудовую функцию на дому: как создание обособленного подразделения по месту жительства или как надомников? Часть специалистов склоняется к тому, что в этом случае создается обособленное подразделение.

Другие отрицают создание обособленного подразделения, мотивируя свою позицию тем, что оборудовать рабочее место и контролировать его приходится не работодателю, а самому работнику.

На практике же имеют место оба случая. Какой путь выбрать, решать вам.

Но, чтобы принять окончательное решение, следует знать о «подводных камнях» надомного труда и создания обособленного подразделения.

Надомный труд

Согласно статье 1 Конвенции Международной организации труда №177 о надомном труде, принятой в Женеве 20 июня 1996 года (далее – Конвенция), надомным трудом является работа, которую лицо (надомник) выполняет:

  1. по месту его жительства или в других помещениях по его выбору, но не в производственных помещениях работодателя;
  2. за вознаграждение;
  3. с целью производства товаров или услуг согласно указаниям работодателя и независимо от того, кто предоставляет оборудование, ­материалы или другие используемые ресурсы.

И, наконец, лицо считается надомником, если оно не располагает такой степенью автономии и экономической независимости, которая необходима для того, чтобы считать его независимым работником в соответствии с национальным законодательством или судебными решениями.

Таким образом, надомником может быть признано лицо, труд которого направлен на производство товаров или оказание отдельных видов услуг, если по характеру и технологии производства это возможно в надомных условиях и экономически целесообразно.

Следует отметить, что статья 310 ТК РФ определяет надомников более узко. А именно – как лиц, заключивших трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомниками за свой счет.

На наш взгляд, данная трактовка не совсем корректна.

Она ограничивает труд надомников только материальным производством, не учитывая того, что в настоящий момент наибольший процент надомного труда связан с интеллектуальным трудом, для которого достаточно иметь компьютер и Интернет (журналисты, дизайнеры, программисты, бухгалтеры и т.д.).

Определение надомного труда, данное в пункте 3 Положения об условиях труда надомников, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 г. № 275/17-99 (далее – Положение об условиях труда надомников), больше отвечает реалиям развития современных трудовых отношений, несмотря на то, что утверждено задолго до введения нового Трудового кодекса РФ.

Согласно указанному положению труд надомников должен быть направлен, как правило, на производство товаров народного потребления, оказания отдельных видов услуг гражданам и предприятиям.

При этом администрация может использовать труд надомников и для изготовления (выполнения) других видов изделий (работ), если по характеру и технологии производства это возможно в надомных условиях и экономически целесообразно.

Итак, мы имеем три достаточно разных определения понятия надомного труда. В этой ситуации следует ориентироваться на первое, поскольку Конвенция как международный акт имеет большую юридическую силу, чем национальное законодательство.

Главным признаком, отличающим надомников от других категорий работников, является то, что его рабочее место организовано не в представляемом работодателем помещении, а на дому.

Есть еще одно важное отличие: только для надомников предусмотрена возможность выполнения работы, обусловленной трудовым договором, с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.

Конечно, все это можно отнести к плюсам надомного труда. Но все ли так гладко? Давайте смотреть дальше.

Основой правового регулирования трудовых отношений надомников и их работодателей является глава 49 ТК РФ, сформулированная на основе Положения об условиях труда надомников. Кстати, этот документ подробнее регулирует труд указанной категории работников, поэтому его нормы могут использоваться как дополнения к Трудовому кодексу РФ в части, не противоречащей ТК РФ.

На основании требований к условиям и организации труда надомников, изложенных в указанных документах, при принятии на работу надомника или при получении от сотрудника заявления с просьбой перевести его на домашний труд работодатель должен проверить выполнение ряда условий и при необходимости обеспечить их соблюдение.

Во-первых, организация трудовых процессов в надомных условиях допускается только для лиц, которые имеют необходимые жилищно-бытовые условия. Жилищные условия граждан, изъявивших желание работать на дому, обследует администрация организации (или физическое лицо, применяющее в своей деятельности надомный труд).

А при наличии выборного органа первичной профсоюзной организации осмотр выполняется с его участием. При необходимости (в соответствии с общими правилами противопожарной безопасности и санитарии) в обследовании участвуют представители санитарного ­и пожарного надзора (см. п.

9 и 12 Положения об условиях труда надомников).

Трудовой договор с надомником заключается в общем порядке на основании статей 63–71 ТК РФ. Однако имеется ряд особенностей: в нем должны быть наиболее полно изложены как основные, так и дополнительные условия, определяющие взаимные обязательства сторон. Например, следующие:

  • предоставление работнику со стороны работодателя оборудования, инструментов и иных технических средств,
  • компенсация работнику за износ используемого собственного оборудования,
  • порядок предоставления работником результатов работы работодателю,
  • иные права и обязанности.

Если эти и иные вопросы подробно не описаны в локальных нормативных актах работодателя, то может возникнуть очень много неприятных моментов.

Пример 1

Показать

Работодатель передал надомнику мобильный телефон для использования его в служебных целях.

В конце месяца главный бухгалтер попросил работника до десятого числа следующего месяца представить распечатку звонков с указанием абонентов, обосновывая это необходимостью подтверждения перед налоговыми органами служебного характера использования мобильного телефона. Работник отказался, мотивируя это тем, что в трудовом договоре не о сроках предоставления отчетности, не о самой отчетности нет ни слова.

Также не стоит забывать, что надомники не подчиняются общим правилам внутреннего трудового распорядка, установленным в компании.

Указанные правила регулируют отношения с ними только в той части, которая не противоречит сути заключенного трудового договора с надомниками.

Поэтому лучше всего в правила внутреннего трудового распорядка организации включать главу, посвященную регулированию отношений с надомниками.

Все эти сложности с оформлением надомников могут подтолкнуть работодателей к созданию обособленного подразделения. Но оптимальный ли это выход? Разберемся.

Обособленное подразделение

Понятию «обособленное подразделение» в законодательстве уделено не так много внимания, как надомникам. В частности, про такие подразделения можно прочитать в Гражданском и Налоговом кодексах. Однако гражданское и налоговое законодательство оперирует разными понятиями. Давайте разберемся, какая трактовка подойдет в нашем случае.

В пункте 2 статьи 11 НК РФ сказано, что обособленным считается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Справка

Показать

Что такое «рабочее место», в НК РФ не сказано.

Но из пункта 1 статьи 11 НК РФ следует, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Поэтому обратимся к статье 209 Трудового кодекса. В ней говорится, что рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Местом нахождения обособленного подразделения считается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Итак, основными признаками обособленного подразделения по налоговому законодательству можно считать наличие стационарного рабочего места, созданного на срок более одного месяца, и территориальную обособленность. Запомните эти признаки, мы вернемся к ним чуть позже.

Гражданское законодательство выделяет в качестве обособленных подразделений представительства и филиалы.

Согласно статье 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Под представительством понимается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Основными признаками филиала и представительства в рамках данной статьи можно выделить наличие утвержденных положений о них и отражение в учредительных документах информации о филиале или представительстве.

На основании сказанного можно показать основные сходства и различия понятий гражданского и налогового законодательства (см. Таблицу 1).

Таблица 1

Сходства и различия понятий гражданского и налогового законодательства

Показать

Источник: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=7030

Перевод в обособленное подразделение: запись в трудовой книжке

Необходимо ли осуществлять перемещение сотрудника, при открытии обособленного подразделения?

Давайте разберемся, что именно подразумевается под переводом в обособленное подразделение. Запись в трудовой книжке будет зависеть от того, меняется ли место работы работника. Часто работодатели путают понятия перевод и перемещение работников, но эти понятия имеют существенные различия.

Отличие перевода и перемещения работника

Для верного оформления документов необходимо определить, имеет место перемещение или перевод работника. В том и другом случае работник остается работать в компании.

Однако при перемещении условия трудового договора остаются неизменны, в том числе не меняются трудовые обязанности работника, не изменяется местность выполнения трудовых обязанностей.

На оформление перемещения работника работодателю не требуется получать его согласие.

При переводе работника могут меняться трудовые обязанности работника или местность, на территории которой работник выполняет свою работу. При оформлении перевода обязательно требуется согласие работника, исключением будет являться случай перевода, который носит временный характер, при возникновении ЧП.

Перевод в обособленное подразделение: запись в трудовой

Если работник был принят на работу в обособленное структурное подразделение предприятия, удаленное от местности нахождения головной компании, то в трудовом договоре с ним нужно указать структурное подразделение и его территориальное нахождение.

Если в трудовом договоре не будет определено структурное подразделение, то в дальнейшем его изменение будет считаться перемещением работника, а если подразделение указано, то такое изменение в условиях будет являться переводом.

Если осуществляется перемещение работника в обособленное подразделение, то запись в трудовой делать не нужно.

Инициировать перевод в другое подразделение компании может как сам сотрудник, так и его работодатель. Если перевод инициирует сотрудник, то он составляет заявление о переводе.

Если перевод сотрудника инициирован работодателем, то необходимо уведомить сотрудника о переводе и заручиться его согласием на данные изменения в работе. Уведомление о переводе работодатель может составить в свободной форме.

Работник должен ознакомиться с уведомлением и подтвердив свое согласие прямо на уведомлении поставить подпись «Согласен на перевод».

В трудовую книжку и личную карточку работника вносятся, в частности, информация о приеме на работу, переводах на другую постоянную или временную работу, об увольнении.

По поводу того, вносится ли запись в трудовую книжку о перемещении в обособленное подразделение, в законодательстве указаний нет. Перемещение работника необходимо оформить приказом работодателя.

Составить приказ на перемещение можно в свободной форме, так как унифицированная форма документа не утверждена.

При переводе понадобится внести записи в трудовой книжке и личной карточке работника. Образец записи в трудовой книжке о переводе в обособленное подразделение: «Переведен в цех №5 на должность начальника склада в обособленное подразделение..». Завершая процедуру перевода не забудьте внести запись в личную карточку работника.

Запись в трудовой при приеме в обособленное подразделение

Стоит обратить внимание, что обособленные подразделения компании не являются работодателем по отношению к работникам, которые устраиваются туда на работу.

Работодателем для работников в таком случае является головная организация (юридическое лицо), даже несмотря на то, что руководитель обособленного подразделения может заключать трудовой договор с устраивающимся на работу работником от имени юридического лица.

Оформление работника на работу происходит в общем порядке. У работника, который устраивается в обособленное структурное подразделение, работодатель требует документы, которые понадобятся для трудоустройства.

В трудовой договор с работником должны быть включены все обязательные пункты и условия, которые предусмотрены трудовым законодательством. Подписывает трудовой договор в обособленном подразделении представитель работодателя, наделенный такими полномочиями.

Напомним, что в случае, если работник устраивается на работу в обособленное структурное подразделение компании, которое территориально удалено от основного офиса компании, в трудовом договоре с ним необходимо указать структурное подразделение и его территориальное нахождение.

Приведем в пример запись в трудовой: «Принят в обособленное подразделение в г. Щелково Московской области на должность начальника склада». 

Источник: https://spmag.ru/articles/perevod-v-obosoblennoe-podrazdelenie-zapis-v-trudovoy-knizhke

Как создать обособленное подразделение: оформляем решение, готовим кассовые операции, уведомляем ИФНС и фонды

Необходимо ли осуществлять перемещение сотрудника, при открытии обособленного подразделения?

Юридическая часть создания обособленного подразделения начинается с того, что руководитель организации (а в случае с филиалами и представительствами — общее собрание или единоличный участник) принимает соответствующее решение.

В решении обычно указывается место расположения подразделения, цели его создания, полномочия, которыми предполагается его наделить, а также решаются процедурные вопросы: кто, как, в какие сроки будет заниматься созданием подразделения (поиском помещения, наймом сотрудников и т.п.).

Подготовить решение о создании подразделения на основе готового шаблона

Это решение дает старт достаточно большой юридической работе. Так, предстоит разработать поправки в штатное расписание компании, учитывающие появление обособленного подразделения. Тут нужно учитывать, что законодательство не предусматривает возможности утверждения отдельного штатного расписания для обособленного подразделения.

Одновременно утвержденная унифицированная форма № Т-3 (Штатное расписание) предполагает указание в отношении каждой должности ее места в структуре организации (графы 1 и 2).

Это со всей очевидностью означает, что организация, создающая обособленное подразделение, должна будет внести соответствующие коррективы в штатное расписание, отразив в нем должности, относящиеся к подразделению.

Бесплатно оформить и распечатать приказ по форме № Т‑3 в веб‑сервисе

Кассовые операции в подразделении

Еще один важный момент, который стоит решить еще на подготовительной стадии — оформление документов по кассовым операциям. Понятно, что заниматься этим необходимо, если в подразделении будут проводиться операции с наличными.

Первым делом нужно будет установить лимиты остатка в кассе. Тем подразделениям, которые сами сдают излишек своих наличных в банк, лимит рассчитывается отдельно по тем же правилам, что и лимит для самой организации. Остальным же нужно выделить часть из своего лимита (п.

 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). И в том, и в другом случае лимит утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. Причем, храниться этот документ должен непосредственно в подразделении, на что прямо указано в пункте 2 Указания № 3210-У.

Обратите внимание: о документальном оформлении лимита нужно позаботиться и малым предприятиям, которые вправе хранить наличные без лимита. В этом случае копию приказа о том, что организация пользуется своим правом, предоставленным последним абзацем п. 2 Указания № 3210-У, нужно также иметь в каждом подразделении.

Далее предстоит позаботиться о «кассовом» наборе: кассовой книге, кассире, ПКО и РКО и т.д. Ведь кассир головной организации не сможет подписывать кассовые ордера, оформляемые подразделением, т.к.

кассовый ордер на любую операцию с наличными должен быть подписан совершающим эту операцию кассиром непосредственно при получении либо при выдаче наличных (п. 5.1. Указания № 3210-У).

Соответственно, должность кассира подразделения нужно сразу предусмотреть в штатном расписании.

Но это вовсе не значит, что на эту должность обязательно нужно принимать отдельного работника. Эту функцию вполне можно поручить и существующему сотруднику в порядке совмещения (ст. 60.2 ТК РФ).

К примеру, в небольшом магазине работу кассира может выполнять и продавец (не забудьте при этом помимо соглашения о совмещении, заключить с ним договор о полной материальной ответственности и под роспись ознакомить с должностной инструкцией кассира; подробнее см. ст. 244 ТК РФ).

Как уже отмечалось, подразделение должно вести свою кассовую книгу.

При этом подразделение должно передавать в организацию отрывные листы кассовой книги (если книга заполняется от руки) или распечатанные и подписанные вторые экземпляры листов (если кассовая книга заполняется на компьютере). Таково требование п. 4.6 Указания № 3210-У.

При этом периодичность, сроки и порядок передачи должен установить директор организации. Кроме того, директор должен уполномочить на подписание кассовой книги кого-нибудь из работников подразделения (п. 4 Указания № 3210-У).

Еще один вариант — вести кассовую книгу в электронном виде с подписанием ее электронной подписью (п. 4.7 Указания № 3210-У). В этом случае кассира подразделения нужно обеспечить личной электронной подписью (также ЭЦП должны быть у главбуха и директора головной организации).

Вести кассовую книгу в электронном виде и подписывать ее электронной подписью

Если наличный оборот планируется не только внутри подразделения, но и между ним и головной организацией, то нужно заблаговременно утвердить порядок выдачи наличных из кассы одного подразделения и их приема в кассе другого подразделения. Также потребуется оформить приказом либо доверенностью полномочия работника, который будет фактически перевозить деньги из одной кассы организации в другую. С ним нужно заключить договор о полной материальной ответственности.

Попутно заметим, что законодательство никак не ограничивает возможности передачи наличных не только из организации в подразделение, но и в обратную сторону. Передавать можно любые суммы. Ограничение в 100 тыс.

рублей, установленное ЦБ РФ (Указание от 07.10.13 № 3073-У), в описанном случае не применяется, т. к. в этом случае деньги передаются внутри одной организации, и расчетов с другими юрлицами или ИП (т.е.

участниками расчета в терминах Указания № 3073-У) нет.

Наконец, тому работнику подразделения, который будет принимать решения о расходовании денег из кассы, директор организации может передать полномочия по подписанию за себя письменных распоряжений на выдачу наличных, которые являются основанием для оформления РКО без подписи руководителя, либо непосредственно РКО, а также заявлений на выдачу денег под отчет. Для этого оформляется доверенность на работника либо соответствующий приказ. Но и в том, и в другом случае данные обязанности нужно зафиксировать в должностной инструкции или трудовом договоре с работником. Дополнительно в таком же порядке можно передать полномочия по утверждению авансовых отчетов (п. 6.3 Указания № 3210-У). 

Банковский счет и оформление руководителя

Помимо всего перечисленного может потребоваться разработка внутренних документов, устанавливающих статус подразделения (так называемые положения об обособленном подразделении).

В частности, такой документ понадобится, если планируется открыть подразделению отдельный банковский счет (пп. «б» п. 4.3 Инструкции Банка России от 30.05.14 № 153-И).

Также не стоит пренебрегать детализацией и закреплением в локальных актах организации полномочий должностных лиц подразделения — руководителя, его заместителей и т.д.

Полномочия руководителя подразделения помимо положения о подразделении, должностной инструкции и прочих внутренних документов, могут подтверждаться также доверенностью (письмо ВАС РФ от 02.11.94 № С1-7/ОП-742).

Причем, доверенность нужно оформлять от имени юридического лица на имя руководителя подразделения как физического лица, а не на подразделение, та как последнее субъектом гражданского права не является (п. 1 ст.

 2 ГК РФ).

Когда подразделение считается созданным

Как видим, одна только юридическая подготовка к открытию подразделения может занять немало времени. А ведь надо еще найти и оборудовать помещение, подобрать персонал и т.д. В какой же момент можно говорить о том, что подразделение создано?

К сожалению, ни Налоговый, ни Гражданский кодекс прямого ответа на этот вопрос не дают. Формулировки ст.

 55 ГК РФ, где приводятся определения филиала и представительства юрлица, позволяют сделать вывод, что таковые признаются созданными с того момента, как они начинают выполнять соответствующие функции (в т. ч.

 представлять интересы компании и осуществлять их защиту). То есть речь идет о реально действующем подразделении, а не о созданном только «на бумаге».

Несколько сложнее обстоит ситуация с иными обособленными подразделениями. Гражданский кодекс эту ситуацию вообще никак не регулирует. Налоговый же кодекс, приводя признаки обособленного подразделения, оперирует понятием — создание стационарного рабочего места (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поскольку собственного определения термину «рабочее место» НК РФ не содержит, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ данный термин применяется в том значении, в котором он используется в трудовом законодательстве. Согласно ст.

 209 ТК РФ, рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

https://www.youtube.com/watch?v=EQ0qIzi7kI4

Таким образом, формально для целей НК РФ определяющим является не фактическое наличие сотрудников, а создание стационарных рабочих мест. То есть мест, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Соответственно, если по месту нахождения помещения, расположенного по адресу, отличному от адреса самой организации, организованы стационарные рабочие места (к примеру, установлена ККТ), то, исходя из положений ст.

 11 НК РФ, у организации по этому адресу возникает обособленное подразделение вне зависимости от фактического нахождения работников на данных рабочих местах.

В то же время стоит принять во внимание позицию Минфина России. Там считают, что обособленное подразделение для целей НК РФ нельзя считать образованным, если организация не начала вести деятельность по месту нахождения этого подразделения, т.е.

пока хотя бы один сотрудник реально не приступил к выполнению в нем своих трудовых обязанностей. При этом форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения (см. письма Минфина России от 05.05.

17 № 03-02-07/1/27605 и от 19.02.16 № 03-02-07/1/9377).

Будем исходить из того, что в отношении простого обособленного подразделения действуют те же правила, что и для филиала с представительством.

То есть простое ОП признается созданным только с того момента, когда организация фактически начала осуществлять через него деятельность. Во избежание спорных моментов лучше зафиксировать дату открытия подразделения во внутреннем документе.

Например, издать приказ о начале работы через соответствующее подразделение, четко указав в нем дату. Этот совет актуален и для филиалов с представительствами.

Когда и как уведомлять ИФНС

Следующий шаг — уведомление налоговиков о факте создания подразделения. Подробно останавливаться на этом моменте мы не будем.

Напомним лишь, что порядок уведомления напрямую зависит от статуса созданного подразделения. Так, информация о филиалах и представительствах подается через внесение изменений в ЕГРЮЛ.

То есть подается заявление по форме Р14001 (см. письмо ФНС России от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@).

Подготовить в веб-сервисе пакет документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ

Дальнейшая постановка на налоговый учет осуществляется налоговиками самостоятельно на основании этих данных (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Обычные же подразделения регистрируются на основании сообщения по форме № С-09-3-1.

Обратите внимание: если компания в одном муниципальном образовании или городах федерального значения создает несколько обособленных подразделений, которые располагаются на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка всех подразделений на учет может проводиться только один раз.

В этом случае в ИФНС подаются два документа: уже упоминавшееся сообщение по форме № С-09-3-1 и уведомление по форме № 1-6-Учет (утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@).

Но тут есть важный нюанс, который нельзя не учитывать: указанное выше правило о выборе инспекции не работает, если компания в том же муниципальном образовании (городе федерального значения) открывает только одно подразделение, расположенное на территории, подведомственной другой инспекции (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-02-07/1-126).

Дополнительные обязанности по уведомлению налоговиков возникают у компании в том случае, если она передает новому подразделению полномочия, связанные с начислением и выплатой заработной платы работникам.

Тогда в течение месяца со дня передачи указанных полномочий нужно будет подать в ИФНС, в которой состоит на учете сама организация, сообщение по форме, утв. приказом ФНС России от 10.01.17 № ММВ-7-14/4@ (пп. 7 п. 3.4 ст.

 23 НК РФ).

Подать через интернет сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам Подать бесплатно

Нужно ли уведомлять фонды?

Что касается уведомления фондов, то эту функцию законодатель возложил на налоговые органы. Именно они после получения от организации указанного уведомления должны передать эту информацию в территориальные отделения ФСС и ПФР по месту его нахождения подразделения. Однако это уведомление не равнозначно постановке на учет.

Так, и ПФР, и ФСС осуществляют постановку на учет только тех подразделений, которым открыт самостоятельный расчетный счет. Причем, ПФР это сделает без участия организации на основании уведомления налоговиков (пп. 3 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании).

Для регистрации в ФСС по месту нахождения подразделения организация должна совершить следующие действия.

В течение 30 календарных дней с момента создания ОП надо подать заявление о регистрации с приложением справки (или ее копии) из банка об открытии подразделению счета и документа, подтверждающего, что подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, а также пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Обратите внимание еще на один факт.

Если зарегистрированное в ФСС подразделение будет осуществлять тот вид деятельности, который не является основным для компании в целом, нужно будет отдельно, каждый год подтверждать основной вид деятельности для целей расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по месту нахождения такого подразделения (п. 7, 8, 10 и 11 порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2017/10/12784

Обособленное подразделение при УСН: как грамотно сэкономить и не утратить право на применение «упрощенки»

Необходимо ли осуществлять перемещение сотрудника, при открытии обособленного подразделения?

Необходимо быть осторожней при открытии обособленного подразделения при УСН, то есть у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Существует риск утратить возможность применения данного спецрежима и доначисления налогов по общей системе.

Более того, «упрощенка» и обособленное подразделение у налоговиков сразу вызывает подозрение о применении схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды (т.е. ухода от налогов). Давайте разберемся, с чем это может быть связано.

Применение «упрощенки» позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также облегчить и упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Однако есть ряд ограничений на применение УСН, среди которых, в частности, – наличие у организации филиалов.

Сложности связаны с тем, что в Налоговом кодексе РФ нет такого понятия как «филиал». Следовательно, у ИФНС есть простор для воображения, – что же можно отнести к этому понятию.

Важно!

Возможность применять «упрощенку» ограничена рядом критериев (по численности сотрудников, выручке, стоимости основных средств и т.д.).

«Переход на УСН: ограничения для перехода на «упрощенку», рекомендации по применению и изменения по УСН в 2018 году»

Сейчас налоговики активно ищут все новые и новые схемы незаконного занижения налогов. В последнее время появился интерес к организациям, зарегистрированным в регионах с пониженной ставкой УСН и имеющим обособленные подразделения в других регионах. Такой интерес связан с тем, что пониженную ставку УСН применяет вся организация в целом, включая обособленное подразделение.

Риском является ситуация, когда открывается обособленное подразделение при УСН, и по факту все основные функции и деятельность компании осуществляет именно это обособленное подразделение. А головная организация существуют только для получения права на применение пониженной ставки.

Справочно

Региональными законами РФ могут быть установлены различные ставки налога для компаний и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения:

  • Для УСН-6 (объектом налогообложения являются доходы) ставка «упрощенного налога составляет от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности.
  • Для УСН-15 (объектом налогообложения является разница между доходами и расходами) ставка налога может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности.
  • Для вновь созданных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах (льгота действует два года с момента регистрации ИП) – 0%.

Для более наглядного понимания ситуации и возникающих рисков рассмотрим два примера с одинаковым условием и разными обстоятельствами (когда ООО на УСН открывает обособленное подразделение).

Условие: Головная организация зарегистрирована во Владимире. Занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области.

Законом Владимирской области на данный вид деятельности установлена пониженная налоговая ставка – 5%.

Организация имеет обособленное подразделение в Москве, которое, как мы уже знаем, применяет ту же ставку, что и головная организация.

Пример № 1. Весь штат компании оформлен в обособленном подразделении.

На сайте в разделе «Контакты» указаны московские телефоны и адрес, нет никакого упоминания о том, что компания также представлена во Владимире.

По факту, все сделки, которые были совершены от этого юридического лица, заключены в Москве, а соответственно, и вся выручка получена именно обособленным подразделением.

Очевидно, что такая структура организации бизнеса организована с одной целью – получение налоговой выгоды. Очень высок риск, что налоговая также «раскусит» такую схему.

Пример № 2. Весь управляющий и административный персонал компании оформлен в головной организации. Маркетологи, менеджеры, разработчики ПО и т.д. могут быть оформлены как в головной организации, так и в подразделении, в зависимости от реальных потребностей бизнеса.

На сайте в разделе «Контакты» указаны телефоны и адреса, как Владимирского, так и Московского офисов. Сделки совершаются в обоих офисах юридического лица, но от лица головной организации.

Так выглядит структура реально работающего бизнеса, когда организация на УСН имеет обособленное подразделение – обособленное подразделение открывается в связи с производственной необходимостью.

Итак, чтобы исключить риск подозрений в создании схемы для получения необоснованной налоговой выгоды в отношении компании, имеющей обособленное подразделение при УСН в другом городе, необходимо руководствоваться следующими правилами:

  1. Головная организация должна осуществлять реальную деятельность: заключать договоры, иметь необходимые ресурсы для выполнения своих задач (офис, оборудование, сотрудников и т.д.).
  2. Выручка, полученная в результате сделок, заключенных обособленным подразделением, может превышать выручку головной организации. Однако головная компания должна также активно учувствовать в коммерческой деятельности. Вне зависимости от того, где заключена сделка, она оформляется от лица головной организации (место заключения договора должно совпадать с местом нахождения головной организации), т. к. обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами.
  3. Количество сотрудников в обособленных подразделениях может превышать количество сотрудников в головной организации, но весь управляющий персонал должен быть оформлен по месту нахождения головной организации.

Примеры регионов с пониженными ставками для организаций и ИП, применяющих УСН «доходы-расходы»:

  1. Ставка 7% – установлена в Санкт-Петербурге (Закон от 05.05.2009 № 185-36). Также есть возможность применять ставку 0% при соблюдении следующих условий: – ИП впервые зарегистрировано с 1 января 2016 года; – средняя численность работников не больше 15 человек;

    – осуществление видов деятельности, предусмотренных следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД): «Обрабатывающая промышленность», «Деятельность профессиональная, научная и техническая», «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (есть исключения).

  2. Ставка 5% – действует в Севастополе по видам деятельности, связанным с образованием, сельским хозяйством, отдыхом и развлечениями и др. При этом выручка по этим видам деятельности должна быть не менее 70% (см. Закон от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014).

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/obosoblennoe-podrazdelenie-pri-usn/

Юриста совет
Добавить комментарий