НДФЛ с подаренного имущества

Налог на дарение недвижимости с 2020 года для физических лиц

НДФЛ с подаренного имущества

Налог на дарение недвижимости в 2020 году платят физические лица, которые получили квартиру в подарок. Это правило не действует только при дарении недвижимости близкому родственнику. Подробнее о налоге на дарение недвижимости с 2020 года для физических лиц вы узнаете из статьи.

По общему правилу налог на дарение недвижимости в 2020 году платят в бюджет, так как в результате заключения сделки у получателя возникает доход в натуральной форме. Плательщик налога – получатель подаренного имущества – Одаряемый. У Дарителя не возникает обязанности по уплате налога.

В Системе Главбух есть образцы договоров:

Обратите внимание, что к договорам дарения относятся сделки, которые совершаются:

  • добровольно. Это значит, что имущество передают добровольно. При этом получатель должен согласиться на получение недвижимости в дар, иначе сделку признают незаконной;
  • безвозмездно. То есть без предоставления средств в счет оплаты за имущество;
  • безвозвратно. Это означает, что подаренную недвижимость нельзя вернуть назад.

Кто не платит налог на дарение недвижимости в 2020 году

На практике часто возникает вопрос – облагается ли налогом дарение недвижимости между близкими родственниками. Ответ на этот вопрос следующий – налог при дарении недвижимости близкому родственнику в 2020 году не уплачивается (ст. 217 НК РФ).

К близким родственникам относятся: супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры. Налог по договору дарения недвижимости между другими родственниками придется заплатить.

Что относится к недвижимому имуществу

К объектам недвижимого имущества относятся (ст. 130 ГК РФ):

  • земельные участки, участки недр; здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
  • жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений.

Чаще всего уплачивают в бюджет налог на дарение земельного участка, дома, квартиры, дачи, гаража.

Какой налог платить по договору дарения недвижимости

С дохода в натуральной форме по договору дарения недвижимости необходимо заплатить НДФЛ (п.1 ст. 210 НК РФ). Ставка налога – 13% или 30% в зависимости от налогового статуса:

  • Ставка 13% предназначена для резидентов, т.е. граждан России, проживающих на территории государства не менее 183 дней в году.
  • Ставка 30% подходит для остальных граждан — нерезидентов.

Первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов считает, что нужно сделать единую ставку для всех физлиц с 2020 года. Если ставку уравняют, бухгалтерам не потребуется выяснять, является работник резидентом или нерезидентом, и пересчитывать НДФЛ при изменении этого статуса. Что еще изменится для бухгалтера в 2020 году, читайте в журнале «Главбух».

Как определить сумму дохода для расчета налога

В договоре дарения определите стоимость подарка. С этой суммы и будет рассчитываться налог на дарение недвижимости не родственнику. В Налоговом кодексе нет методики определения стоимости подарка. Поэтому в договоре запишите:

  • рыночную стоимость недвижимости на момент совершения сделки. При этом рыночная стоимость должна быть выше 70% от кадастровой стоимости;
  • кадастровую стоимость (прописана в кадастровом паспорте объекта, который выдаёт Росреестр);
  • инвентаризационную стоимость (заключение БТИ о проведении оценки недвижимого имущества);
  • договорную – проводит специалист-оценщик.

В случае, если в договоре дарения не указана стоимость подарка, то налог на дарение недвижимости по НК РФ определяют, исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Это правило действует и для расчета налога на дарение недвижимости в 2020 году.

Срок и порядок уплаты налога на дарение недвижимости в 2020 году

После перехода права собственности Одаряемый должен задекларировать и уплатить налог. По завершению календарного года, в котором совершена сделка, сдайте в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.

Смотрите в журнале «Главбух», как заполнить 3-НДФЛ самостоятельно. Срок сдачи декларации – не позднее 30 апреля следующего за подарком года. А налог перечислите до 15 июля года, в котором подана декларация (п.4 ст.

228 НК РФ).

Работодатель вправе поощрять сотрудников, в том числе подарками. Обычно подарки не зависят от результата работы. Их выдают к какому-либо событию. Например, к празднику, дню рождения и т.д. Также можно выдать подарки детям сотрудников, например к Новому году. Ограничений по стоимости подарков нет. Главное –  правильно оформить документы. Смотрите в Системе Главбух, как это сделать.

Если организация передает учредителям или работникам недвижимое имущество, то она же удерживает и перечисляет НДФЛ за Одаряемого. При этом компания должна письменно обосновать стоимость подарка.

Стоимость подарков сотрудников страховыми взносам не облагаются, так как договор дарения подарка – это гражданско-правовой договор, по которому переходит право собственности на имущество.

За непредставление декларации штраф составляет 1000 руб., а также 5% от суммы налога за каждый месяц просроченного срока подачи декларации. За неуплату налога штраф составит 20% от суммы НДФЛ.

Кроме того за просрочку НДФЛ налоговики начислят пени в размере ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Пример: расчет НДФЛ по договору дарения

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/94814-nalog-na-darenie-nedvijimosti-s-2020-goda-dlya-fizicheskih-lits

Налог на дарение: кто должен платить и в каком размере? — Audit-it.ru

НДФЛ с подаренного имущества

     Дарение – безвозмездная сделка, которая предполагает получение в дар какой-либо вещи. Нередко в дар передаются объекты движимого или недвижимого имущества. В результате дарения одаряемый получает выгоду за счет приобретения права собственности на объект дарения. А любой доход в имущественной или неимущественной форме в РФ подлежит налогообложению.

     Получить более подробную информацию об особенности налогообложения подаренного имущества можно на сайте http://www.syl.ru/article/165498/new_nalog-na-darenie-kakoy-nalog-pri-darenii-kvartiryi.


Ндфл при дарении

     До 30 апреля года, следующего за прошедшим годом, в котором был получен дар, одаряемый должен предоставить сведения в налоговую инспекцию, то есть сдать отчет по форме 3-НДФЛ.

     При этом перечислить в казну государства «подоходний» налог необходимо будет в срок до 15 июля того года, в котором была подана декларация. В противном случае ИФНС оставляет за собой право начислить пени за просрочку оплаты налога. А при уклонении от его уплаты взыскать задолженность в судебном порядке.

     Ставка НДФЛ будет составлять 13 % для налоговых резидентов РФ и 30 % для нерезидентов нашей страны. Если при купле-продаже налогоплательщик имеет право использовать имущественный вычет в 1 000 000 рублей, то операция дарения предусматривает исчисление налога с полной стоимости дара, ни о каком имущественном вычете не может идти речи.

База для расчета Ндфл при дарении

    Объектом налогообложения становится сумма, указанная в договоре дарения.

     В этом документе чаще всего прописывается следующие виды стоимости:

  • рыночная стоимость – чаще всего учитывается при сделке с движимым имуществом, например, с автомобилем;
  • договорная стоимость – для объектов недвижимости она не может быть на 20 % больше или меньше рыночной;
  • кадастровая стоимость – сумма, учитываемая при налогообложении не может быть меньше кадастровой более, чем на 30 %.

     Практикующие юристы и нотариусы при отчуждении недвижимого имущества в договоре дарения прописывают именно кадастровую стоимость. Исходя из нее, и ведется расчет НДФЛ. Если в договоре не указана стоимость дара, то чаще всего имеется в виду, что подаренная недвижимость была принята по кадастровой стоимости.

     Если дарится не вся квартира, а ее часть, то стоимость подарка определяется как доля от кадастровой стоимости недвижимости.

 Освобождение от уплаты НДФЛ

     Однако далеко не все граждане должны уплачивать Ндфл при дарении. В соответствии Семейным Кодексом, от уплаты НДФЛ освобождаются близкие родственники, а именно дети, супруги, родители, бабушки, дедушки, внучки и внуки, братья и сестра дарителя.

     При этом не освобождаются от обязанности уплатить деньги в бюджет РФ дяди, тети, племянницы дарителя, а также иные люди, не имеющие родственных связей с дарителем.

Декларирование дохода

    Порядок составления расчета 3-Ндфл при дарении лучше всего уточнить в ИФНС. Подать декларацию можно как лично, так и почтовым отправлением или через законного представителя.

     Даже если человек, получивший дар, является близким родственником и не обязан оплатить НДФЛ, то отчитаться в налоговую инспекцию ему все же следует. Некоторые ИФНС не требуют декларацию, достаточно будет написать письмо в произвольной форме.

     О том, какие документы предоставить в подобном случае, можно уточнить по телефону горячей линии ИФНС или во время личного визита. В некоторых случаях может также потребоваться «нулевая» декларация по НДФЛ, с приложением документов, подтверждающих родство.

      Для лиц, которые обязаны заплатить «подоходний» налог в ИФНС следует предоставить документы:

  • расчет 3-НДФЛ в 2-х экземплярах;
  • паспорт личности;
  • документы, подтверждающие наличие права собственности;
  • договор дарения;
  • кадастровую документацию на объект.

     В ИФНС вместе с декларацией нужно предоставить оригинал и копию документов. Декларацию можно подготовить самостоятельно, скачав специальную программу на сайте инспекции, или заказать ее составление у специализированных фирм, оказывающих бухгалтерские или юридические услуги.

     Если в предоставленной налогоплательщиком декларации будет неправильно произведен расчет, или если стоимость дара будет намного ниже кадастровой цены, то одаряемому придется сдавать корректирующую декларацию.

Что будет, если не подать 3-Ндфл при дарении?

     Даже если не предоставить в установленные сроки 3-НДФЛ, налог все же придется заплатить. А вместе с ними и штраф за несданную декларацию. Кадастровая палата передает информацию о совершенных сделках в ИФНС, поэтому при непредставлении расчета местная налоговая вышлет письменное уведомление о пропущенном сроке сдачи декларации, и выпишет штраф.

     В этой ситуации налоговая сделает за Вас расчет сама, обычно он высылается вместе с уведомлением о несдаче декларации и квитанцией для уплаты налога.

     Договор дарения предусматривает уплату одаряемым налога в пользу государства. Как и большинство видов дохода в нашей стране, безвозмездное приобретение имущества также подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 %.

Источник: https://www.audit-it.ru/news/pressg/864494.html

Налоги с подаренного имущества — Audit-it.ru

НДФЛ с подаренного имущества

О. Машкина, эксперт

Отдела аудита страховых

Под дарением понимается договор, согласно которому одно лицо безвозмездно передает свое имущество в собственность другому (Благодатин А., Лозонский Л., Райзберг Б. Финансовый словарь – М., 2005 г.).

Согласно ст.

572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Дарение может быть совершено устно, но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (ст. 574 ГК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переданного в дар организацией своему сотруднику

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты на приобретение подарков для работников учитываются организацией в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов и отражаются записью:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» – (1)

Кредит 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»

Безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг, в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при безвозмездной передаче каких-либо предметов налоговая база по НДС определяется исходя из их рыночной стоимости. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации (п. 11 ст. 40 НК РФ).

Начисление НДС отражают в учете следующей записью:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» – (2)

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей, не признаются расходами, уменьшающими сумму полученных доходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Образовавшаяся разница в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» является постоянной, в связи с чем в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство. Согласно п.

7 ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Начисление постоянного налогового обязательства отражается в учете следующей записью:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» – (3)

Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль»

В результате указанного увеличения определяется налог на прибыль для целей налогообложения, подлежащий уплате в бюджет, – текущий налог на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Безвозмездно полученное работником имущество согласно п. 1 ст. 210 и пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), но не признается объектом налогообложения по единому социальному налогу (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость переданного имущества, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом сумм НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В соответствии с п.

28 ст. 217 НК РФ физическое лицо, получившее подарок от организации, имеет право не платить НДФЛ со стоимости такого подарка, не превышающего 4000 рублей за налоговый период.

Удержание НДФЛ отражают в учете следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – (4)

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация обязана исчислить и уплатить сумму НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому передается имущество.

При невозможности осуществления такого удержания организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст.

226 НК РФ). В этом случае обязанность заплатить НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ будет возложена на физическое лицо.

Рассмотрим пример: ЗАО «Колокольчик» приобрело телевизор стоимостью 10 620 руб., в т.ч. НДС 1 620 руб., и вручило его в тот же день своему сотруднику в качестве подарка к юбилею.

Согласно принятой организацией учетной политике объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб.

за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 – 10 620 руб. – перечислена оплата за приобретенный телевизор

Дебет 10 Кредит 60 – 9 000 руб. – оприходован телевизор

Дебет 19 Кредит 60 – 1 620 руб. – выделен НДС по оприходованному телевизору

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 10 – 9 000 руб. – передан телевизор сотруднику в качестве подарка (1)

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1 620 руб. (9000 руб. х 18%) – начислен НДС на стоимость подарка (2)

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – 2 548,8 руб. ((9000 руб. + 1620 руб.) х 24%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства (3)

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 860,60 руб. ((10620 руб. – 4000 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с подаренного телевизора (4)

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, полученного в дар

В соответствии с п.

4 ст. 575 ГК РФ дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 минимальных размеров оплаты труда, запрещено.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) включается в состав внереализационных доходов и подлежит обложению налогом на прибыль. При этом оценка внереализационных доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.

40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

https://www.youtube.com/watch?v=h8dz-XcyPo4

В бухгалтерском учете рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества отражается записью:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» – (5)

Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

На основании пп.1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества.

В бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученного имущества будет отражаться по мере отнесения стоимости полученного имущества на расходы; по объектам основных средств или нематериальных активов – по мере начисления амортизации в течение срока полезного использования; по иному имуществу – по мере списания на счета затрат стоимости безвозмездно полученного имущества при его использовании в производстве (продаже). Таким образом, возникает разница между суммой дохода, признаваемой в целях бухгалтерского и налогового учета, а следовательно, между величиной бухгалтерской прибыли и прибыли налогооблагаемой.

Согласно п. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах, представляют собой временные разницы.

В данном случае возникнут вычитаемые временные разницы, которые образуют отложенный налог на прибыль, уменьшающий сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

В соответствии с п.

14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» – (6)

Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль»

Согласно п. 17 ПБУ 18/02 по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – (7)

Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»

Рассмотримпример:

ЗАО «Колокольчик» получило по договору дарения объект основных средств. Рыночная стоимость объекта составляет 250 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета – 5 лет. Согласно принятой организацией учетной политике амортизация начисляется линейным способом.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 08 Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления» – 250 000 руб. – получен объект основных средств по договору дарения (5)

Дебет 01 Кредит 08 – 250 000 руб. – объект основных средств введен в эксплуатацию

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – 60 000 руб. (250000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив, образовавшийся в связи с безвозмездным получением объекта основных средств (6)

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли, организация начинает начислять амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ):

Дебет 20 (23,25,26,44) Кредит 02 – 4 166,67 руб. (250000 руб./5 лет/12мес.) – начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту основных средств

Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – 4 166,67 руб. (250000 руб./5 лет/12мес.) – часть стоимости безвозмездно полученного основного средства отражена в составе внереализационных доходов

Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» Кредит 09 – 1 000 руб. (4166,67 руб. х 24%) – отражено уменьшение отложенного налогового актива (7)

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переданного в дар от одного физического лица другому

В соответствии с п.

18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. В случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то такие доходы освобождаются от НДФЛ независимо от вида подарка.

Согласно Семейному кодексу РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, усыновители, дедушки и бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 2, 14).

Физическое лицо, получившие в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, пай и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, на основании пп. 4 п. 1 и п. 4 ст.

228 НК РФ должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым передом.

Причем в налоговой декларации нужно указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п.

1. ст. 229 НК РФ налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Даже если физическое лицо освобождено от уплаты НДФЛ со всей суммы подаренного имущества, декларацию о доходах он все равно обязан подать.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством срок, ему грозит штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ, в размере от 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/59804.html

Как уплачивать налог с подарка

НДФЛ с подаренного имущества

     
     В.М. Акимова,
государственный советник налоговой службы 3 ранга     

1. Общие положения

          Физические лица могут получать подарки не только от организаций, но и от физических лиц. Если подарок получен физическим лицом от организации, то последняя является в соответствии со ст.

226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговым агентом и обязана определить налоговую базу, исчислить и удержать со стоимости подарка налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если же дарителем является физическое лицо, то одаряемое физическое лицо, получившее подарок, обязано декларировать свой доход и самостоятельно уплатить НДФЛ.     

2. Определение договора дарения

          Согласно ст.

572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору дарения даритель (одна сторона) безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому (другой стороне) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить эту сторону от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

          Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме (п. 2 ст.

574 ГК РФ), и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности.          Обещание подарить все свое имущество или часть всего своего имущества без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права или освобождения от обязанности ничтожно.

          При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п. 2 ст. 170 ГК РФ.          В соответствии со ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно посредством вручения, символической передачи дара (вручение ключей и т.д.) либо вручения правоустанавливающих документов.          В то же время договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме:     

     – если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);          – если договор содержит обещание дарения в будущем.          Что касается дарения недвижимого имущества, то такой дар должен быть оформлен письменно.

Кроме того, договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.          В главе 32 ГК РФ установлены случаи запрещения дарения и ограничения дарения.

Например, не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом МРОТ:          – от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;          – работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;          – государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей.          Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, то дарение такого имущества допускается по согласию всех участников совместной собственности с соблюдением правил, предусмотренных ст. 253 ГК РФ.     

3. Налогообложение подарка

3.1. Общие положения

          До 2006 года в зависимости от того, кто являлся дарителем, зависело, какой налог должен был уплачивать одаряемый.          Например, если дарителем являлось физическое лицо, то одаряемый должен был уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Если дарителями являлись организации или индивидуальные предприниматели, то одаряемый должен был уплачивать НДФЛ. Для каждого налога были установлены определенные льготы, которые давали возможность либо не уплачивать налог вообще, либо уплачивать его с части стоимости полученного в дар имущества.

          Начиная с 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, был отменен Федеральным законом от 01.07.

2005 N 78-ФЗ “О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения”.

          При этом в главу 23 НК РФ были внесены дополнения, устанавливающие налогообложение доходов в денежной и натуральной формах, получаемых физическими лицами от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

Получатели таких подарков должны декларировать полученные доходы и уплачивать НДФЛ самостоятельно.

          Налогообложение подарков, полученных налогоплательщиками от физических лиц, осуществляется только при соблюдении одновременно двух условий:          – если даритель и одаряемый не состоят в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства;          – если дарится недвижимое имущества, транспортные средства, акции, доли и паи.

          Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ налогоплательщики подразделены на две группы. К первой группе относятся лица, состоящие с дарителем в семейных и (или) близких родственных отношениях, а ко второй группе – не состоящие с дарителем в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства.

          Если имущество получено в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников, то такое имущество освобождается от налогообложения.

В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (СК РФ) членами семьи и близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. В данном случае не имеет значения, какое конкретно имущество дарится: стоимость такого имущества освобождается от налогообложения; причем родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого лица. Факт родства и освобождение от уплаты НДФЛ со стоимости подаренного имущества должны подтверждаться документально. В таких случаях не требуется подачи в налоговый орган налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих степень родства. Ведь доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, декларированию не подлежат. Однако налогоплательщикам необходимо хранить документы, подтверждающие передачу дара и степень родства, на тот случай, если налоговый орган потребует пояснений о причине непредставления налоговой декларации.     

     Пример 1.

     

     В сентябре 2006 года отец подарил сыну автомобиль. Согласно договору дарения, удостоверенному нотариально, рыночная стоимость автомобиля на дату передачи его одаряемому составила 470 000 руб. Других доходов в 2006 году одаряемый не получал. В 2006 году одаряемый являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

     

     На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доход, полученный сыном налогоплательщика в виде подарка, освобождался от обложения НДФЛ, так как даритель и одаряемый являются членами семьи. В данном случае основанием освобождения от уплаты НДФЛ со стоимости подарка являлся договор дарения, документы, удостоверяющие личность дарителя и одаряемого, свидетельство о рождении одаряемого.

          Если даритель дарит одаряемому не имущество, а денежные средства, то в отношении такого подарка налоговая база не определяется и НДФЛ не исчисляется.     

     Пример 2.

     

     В январе 2007 года гражданка получила в подарок от подруги ее матери денежные средства в сумме 1000 долл. США. Сделка была оформлена договором дарения. Других доходов в 2007 году одаряемая не имела.

     

     На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде денежных средств, полученных в порядке дарения, не подлежат налогообложению. В данном случае основанием для освобождения от уплаты НДФЛ с подаренных денежных средств должен был являться договор дарения, а также документы, удостоверяющие личность дарителя и одаряемого.

          Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, самостоятельно ведут учет полученных ими доходов на основании тех документов, которые подтверждают факт их получения.          Для целей налогообложения полученных подарков передача дара дарителем одаряемому должна документально подтверждаться. В документах должно содержаться указание на то, какое имущество или вещь дарителем дарились одаряемому, и стоимость такого подарка.          Согласно ст. 210 НК РФ физические лица могут получать подлежащие обложению НДФЛ доходы в различных формах – денежной и натуральной, в виде материальной выгоды. Для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ датой фактического получения дохода в виде подаренного имущества считается день передачи подарка.          Для правильного определения налоговой базы важно, чтобы стоимость подаренного имущества была правильно оценена. В отношении полученных одаряемыми от дарителей подарков налоговая база определяется как стоимость переданного имущества или вещей, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом сумм НДС и акцизов. Об этом, в частности, говорится в п. 1 ст. 211 НК РФ.     

     Читателям журнала следует иметь в виду, что налоговые органы вправе с учетом положений ст. 40 НК РФ проверить правильность исчисления той или иной стоимости имущества (

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=32011

Налог на дарение

НДФЛ с подаренного имущества

Даритель не платит налог
Кто не платит налог при получении подарка
Кто обязан платить налог при полученииподарка
Размер налога на дарение
Срок оплаты налога на дарение
Как установить стоимость подарка

Когда речь идет о подарках, особенно дорогих, закономерновозникают вопросы: считается ли подарок доходом и нужно ли платитьналог на дарение? Кто должен платить налог? Даритель? Получательподарка? Если налог положен, то с какой суммы он платится? Есть лизаконные способы не платить или снизить налог?

Даритель не платит налог

Давайте определимся раз и навсегда — даритель не должен платитьналог на дарение.

Можете спокойно распоряжаться своейсобственностью — дарить деньги, недвижимость, автомобили, частьбизнеса — при этой процедуре у вас не возникает ответственностиперед налоговым органом, и вы не обязаны уведомлять кого бы то нибыло о своем добром поступке. И это логично. Делая подарок, выне получаете доход, а раз так, то речь не может идти о подоходномналоге.

А как быть тем, кто получил подарок? Давайте разбираться.

Онлайн-сервис НДФЛка.ру — ваш помощник при решенииналоговых вопросов! Есть вопрос или нужно заполнить декларацию3-НДФЛ, — регистрируйтесь в личном кабинете!

Кто не платит налог при полученииподарка

Есть ситуации, когда при получении подарка не нужно платитьНДФЛ. Об этом сказано в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. То естьзаконодательство допускает неуплату налога при получении подарканесмотря на то, что был получен доход.

Когда вы не должны платить налог на дарение:

1. Полученный вами подарок — это деньги или любоеимущество, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей,паев. Основание: абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Друзья скинулись и подарили вам с невестой поездку натропический остров. Вам не нужно платить налог со стоимостипутешествия, так как этот подарок не относится ни к недвижимости,ни к прочим ограничениям, упомянутым в НК.

2. Подарок преподнесен близким родственником или членомсемьи

Близкие родственники, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14Семейного Кодекса РФ, — это родственники по прямой восходящей инисходящей линии: родители и дети; дедушки, бабушки и внуки;полнородные и неполнородные братья и сестры.

Если получили любойподарок от близкого родственника, вы освобождены от уплаты налога.Обратите внимание — это относится абсолютно ко всем подаркам,включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги ипрочее. Основание: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

 Болееподробно читайте в нашей статье «Налог надарение родственнику».

Пример:

Дед подарил внуку автомобиль. Внук не должен декларироватьподарок и платить налог, так как дед и внук — ближайшиеродственники.

Пример:

Брат подарил сестре квартиру. Сестра не должна платить налогна дарение, так как брат и сестра — ближайшие родственники.

Регистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Мы не толькозаполним для вас декларацию 3-НДФЛ, но и самостоятельно отправим еев вашу налоговую инспекцию

Кто обязан платить налог при полученииподарка

Подарок — это экономическая выгода в натуральной или денежнойформе. Или, иначе говоря, доход. А раз так, то необходимо заплатитьналог на дарение. Основание: ст. 41 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.

Когда вы обязаны заплатить налог на дарение:

1. Если даритель не входит в список близкихродственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ и подарил вам недвижимость,транспортное средство, акции, паи или доли

В этом случае вы готовите декларацию 3-НДФЛ, передаете ее вналоговую инспекцию по месту жительства и платите налог надарение.

Пример:

Теща подарила зятю квартиру. Зять должен будет заплатитьналог на дарение, так как теща и зять не входят в список ближайшихродственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Дядя подарил племяннице автомобиль. Так как дядя и племянницане входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НКРФ, племянница должна будет заплатить налог на дарениеавтомобиля.

Пример:

Друзья передумали отправлять вас с невестой на тропическийостров и подарили вам квартиру. Лучше бы они остановились напутешествии, так как подаренную квартиру придется задекларировать изаплатить налог с дохода. Причина: друзья не входят в списокближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

2. Если вы получили подарок от юридического лица или ИПи стоимость подарка выше 4 000 рублей

Причем это может быть как один подарок, так и несколько,полученных вами в течение года на общую сумму от 4 тысяч рублей.Основание: п. 28 ст. 217 НК РФ. Подарком могут быть как деньги, таки имущество. Налог платится не со всей стоимости подарка, а ссуммы, превышающей 4 тысячи рублей.

Пример:

Контрагент подарил вам духи стоимостью 7 тысяч рублей. Выдолжны будете заплатить налог с суммы, превышающей 4 тысячи, тоесть с 3 тысяч рублей: 13% х 3 000 = 390 рублей.

Пример:

Дилер подарил вам на Новый год бутылку шампанского стоимостью2 тысячи рублей. Так как подарок дешевле 4 тысяч, вы не должныплатить налог.

Пример:

В течение года компания-работодатель сделала вам несколькоподарков, каждый из которых стоил меньше 4 тысяч рублей. Но к концугода общая стоимость подарков составила 25 тысяч рублей.Бухгалтерия должна удержать с вас НДФЛ на сумму, превышающую 4тысячи: 13% х (25 000 — 4 000) = 2 470рублей.

Если вы получили подарок от работодателя, то бухгалтериясамостоятельно оформит перечисление НДФЛ в бюджет государства иснимет с вас эту сумму при ближайшей выплате зарплаты.

Если же вы получили подарок от сторонней организации, и у неенет возможности изъять у вас НДФЛ, вы должны будете самостоятельнозаплатить налог на дарение.

Регистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Личныйналоговый эксперт проконсультирует вас по всем вопросам, заполнитдекларацию 3-НДФЛ и отправит ее в вашу налоговуюинспекцию

Размер налога на дарение

Получив подарок, подлежащий налогообложению, вам придется отдатьв казну государства 13% от его стоимости.

Пример:

Кузина подарила вам квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Таккак кузина не входит в список ближайших родственников, вы должныбудете заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог:13% х 3 000 000 = 390 тыс. рублей.

Пример:

Свекор подарил невестке автомобиль стоимостью 1 млн рублей.Свекор и невестка — не ближайшие родственники, поэтому невесткаобязана задекларировать подарок и заплатить 13% от стоимостиподарка: 13% х 1 000 000 = 130 тыс. рублей.

Пример:

Партнер решил увеличить вашу долю в компании и подарил вамакции на 10 млн рублей. Вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ изаплатить налог на дарение — 13% от стоимости подаренных акций: 13%х 10 000 000 = 1,3 млн рублей.

В какой срок нужно заплатить налог надарение

Налоговая декларация 3-НДФЛ должна быть передана в налоговуюинспекцию по месту жительства до 30 апреля следующего года. Если выполучили подарок в 2019 году, до 30 апреля 2020 года вы обязанызадекларировать этот доход. Основание: п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229НК РФ. Налог нужно заплатить до 15 июля того же года. Основание: п.4 ст. 228 НК РФ.

Пример:

В 2019 году теща подарила зятю квартиру. Зять должензаплатить налог на дарение, так как теща и зять не входят в списокближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ. До 30 апреля 2020года зятю нужно подготовить документы, включая декларацию 3-НДФЛ, ипередать их в налоговую инспекцию. Налог следует оплатить до 15июля 2020 года.

Как установить стоимость подарка

Если дарение было официально оформлено и у вас есть договордарения, то все просто — в договоре указывается стоимость подарка.Эта сумма и применяется для расчета налога.

Пример:

В 2019 году тесть подарил зятю комнату. Был оформлен договордарения с указанием стоимости подарка — 900 тыс. рублей. До 30апреля 2020 года зять подает декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020года платит налог: 13% х 900 000 = 117 тыс. рублей.

В договоре дарения не стоит искусственно занижать стоимостьжилья. Налоговый инспектор обратит на это внимание и заставит васзаплатить налог от рыночной стоимости недвижимости. Такие ситуациибыли рассмотрены Минфином и описаны в письмах от 15 октября 2015№03-04-05/59154, 08 мая 2014 № 03-04-05/21903, от 30 апреля 2014№03-04-05/20685.

Для определения рыночной стоимости налоговые органы чаще всегоприменяют кадастровую стоимость жилья. Если же у вас есть основаниядля того, чтобы снизить стоимость недвижимости, дайте вескиеаргументы в пользу такого расхождения с кадастром.

НДФЛка.ру на Яндекс Дзен

Получите вычет

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

Источник: https://ndflka.ru/article/uplata-nalogov/nalog-na-darenie/

Юриста совет
Добавить комментарий