Как отразить в договоре передачу ИП арендованной заказчиком техники?

При заключении договора аренды внимательно изучите его существенные условия

Как отразить в договоре передачу ИП арендованной заказчиком техники?

Договор аренды должен содержать сведения, позволяющие установить вид арендованного имущества

Существенными условиями договора аренды |*| являются, например, данные, позволяющие определенно установить имущество (независимо от его вида), подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.

* Информация об основных положениях договора аренды доступна для подписчиков электронного «ГБ»

К таким данным относятся сведения, содержащие признаки, характеристики, индивидуализирующие (идентифицирующие) объект аренды.

Это кадастровый номер, назначение, описание границ, местонахождение, площадь земельного участка; инвентарный номер, назначение, местонахождение, площадь и (или) другие размеры капитального строения (здания, сооружения), незавершенного законсервированного капитального строения, изолированного помещения, машино-места, а также другие характеристики объектов недвижимого имущества в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь (абз. 14 части первой ст. 1 Закона Республики Беларусь от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним»).

Справочно: вышеизложенные нормы приведены в п. 9 постановления № 1.

Объектами аренды чаще всего являются здания, сооружения, изолированные помещения.

Капитальное строение (здание, сооружение) – это любой построенный на земле или под землей объект, предназначенный для длительной эксплуатации, создание которого признано завершенным в соответствии с законодательством, прочно связанный с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно, назначение, местонахождение, размеры которого описаны в документах единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее – Регистр).

Изолированное помещение – внутренняя пространственная часть капитального строения, отделенная от других смежных частей строения перекрытиями, стенами, перегородками, имеющая самостоятельный вход из вспомогательного помещения (вестибюля, коридора, галереи, лестничного марша или площадки, лифтового холла и т.п.) либо с территории общего пользования (придомовой территории, улицы и т.п.) непосредственно или через другие помещения, территорию путем установления сервитута, назначение, местонахождение внутри строения, площадь которой описана в документах Регистра.

Однако довольно часто организациям предлагается в аренду часть изолированного помещения (например, для установки банкоматов, торговых автоматов).

Очевидно, что часть изолированного помещения не соответствует вышеизложенным требованиям (она не зарегистрирована как отдельный объект недвижимости). Вместе с тем в нормативных правовых актах, регламентирующих аренду государственного имущества, наряду с изолированным помещением упоминается его часть.

Таким образом, мы находим в законодательстве подтверждение возможности аренды части помещения.

Более того, постановлением № 1 хозяйственным судам предписано в случае возникновения споров при оценке доводов сторон относительно условия об имуществе, подлежащем передаче (переданном) арендатору в качестве объекта аренды, принимать во внимание вместе с данными, содержащимися в договоре, иные сведения, указанные в документах, относящихся к нему (например, в подписанном сторонами передаточном акте, приложении к договору в виде плана, схемы, выкопировки, иной документации, содержащей признаки, характеристики объекта аренды и позволяющей индивидуализировать (идентифицировать) подлежащее передаче (переданное) по договору имущество), а также все соответствующие обстоятельства, связанные с исполнением договора.

В ряде случаев право собственности на объект принадлежит не одному, а нескольким юридическим и (или) физическим лицам, каждому из которых оформлено не отдельное помещение (помещения), а право на долю в общей собственности.

В постановлении № 1 подчеркнуто, что доля в общей собственности (долевая собственность) без выделения ее в натуре из общей собственности не может быть передана в аренду.

Вместе с тем по соглашению всех участников долевой собственности возможно заключение договора аренды соответствующего здания, изолированного помещения.

Арендатор должен учитывать последствия, возникающие в случае неприведения условий заключенного договора аренды в соответствие с актом законодательства, устанавливающим обязательные для сторон правила о размере арендной платы

Договор аренды, как правило (а если речь идет об аренде недвижимого имущества – то всегда), должен предусматривать размер арендной платы.

Установленная в договоре аренды плата за пользование зданием или сооружением включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено, или передаваемой вместе с ним соответствующей частью участка, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

Если плата за аренду здания или сооружения установлена в договоре на единицу площади здания (сооружения) или иного показателя его размера, то арендную плату определяют исходя из фактического размера переданного арендатору здания или сооружения.

Справочно: при аренде государственного имущества, а также имущества хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 % акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, арендную плату |*| определяют, руководствуясь Положением о порядке определения размера арендной платы при сдаче в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом» (далее – Указ № 150).

* Информация об условиях заключения договора аренды госимущества доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год, если иное не следует из договора аренды.

Кроме того, арендатор вправе потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились.

Вместе с тем арендатор не может ссылаться на недостатки имущества и требовать уменьшения арендной платы (требовать возврата уплаченной арендной платы) или досрочного расторжения договора, если эти недостатки были оговорены, либо заранее известны арендатору, либо должны были быть обнаружены при заключении договора или передаче имущества в аренду.

Независимо от предусмотренных договором сроков и порядка изменения арендной платы размер арендной платы подлежит пересмотру по требованию одной из сторон при изменении законодательства (п. 21 постановления № 1).

Если условия заключенного договора аренды не приведены в соответствие с актом законодательства, устанавливающим обязательные для сторон правила о размере арендной платы, отличающиеся от тех, которые действовали при заключении договора аренды, то с момента вступления в силу акта законодательства у арендатора возникает обязанность вносить арендную плату в размере, установленном таким актом законодательства.

Если действительная воля сторон при заключении договора аренды недвижимого имущества, не находящегося в государственной собственности, была направлена на необходимость заключения дополнительного соглашения с целью изменения размера арендной платы, то арендодатель не вправе изменять арендную плату без согласования с арендатором.

При этом следует учитывать, что, если условия договора:

– предусматривают изменение арендодателем размера арендной платы в одностороннем порядке посредством уведомления, – отсутствует необходимость заключения дополнительного соглашения. В этом случае направление уведомления об изменении размера арендной платы является обязанностью арендодателя;

– не предусматривают возможности одностороннего изменения арендодателем размера арендной платы, – у арендатора не возникает обязанности по внесению арендной платы в измененном размере и арендодатель не вправе требовать уплату арендной платы сверх размера, согласованного сторонами.

При применении нормы п. 3 ст. 585 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) в отношении периодичности изменения размера арендной платы хозяйственным судам следует исходить из того, что условие договора, предусматривающее изменение размера арендной платы, в течение года должно оставаться неизменным, за исключением случаев:

– принятия уполномоченными государственными органами нормативного правового акта, устанавливающего или изменяющего размер арендной платы на очередной период за пользование недвижимым имуществом, находящимся в государственной собственности;

– если в договоре стороны согласовали возможность изменения размера арендной платы по своему усмотрению.

Договором может быть предусмотрен более длительный срок (например, свыше года), в течение которого размер арендной платы должен оставаться неизменным.

Если в договоре вопрос о периодичности изменения размера арендной платы не разрешен, размер арендной платы в течение срока действия договора может изменяться по соглашению сторон не чаще 1 раза в год.

Изучите условия, которые касаются содержания арендуемого имущества

Рассмотрим обязанности арендодателя и арендатора в отношении арендованного имущества (если иное не установлено законодательством или договором аренды |*|) (см. таблицу).

* Порядок исчисления НДС в случаях аренды имущества на территории ЕАЭС доступен для подписчиков электронного «ГБ»

В п. 26 постановления № 1 указано, что даже в том случае, когда обязанность по осуществлению капитального ремонта возложена на арендатора, он должен осуществлять такой ремонт по согласованию с арендодателем.

Если стороны предусмотрели в договоре аренды возложение обязанности по проведению капитального ремонта арендованного имущества на арендатора и не установили, за чей счет производится такой ремонт, обязанность по возмещению стоимости такого ремонта лежит на арендодателе.

Если арендатор произвел капитальный ремонт, но не может представить доказательств, свидетельствующих о вызванной неотложной необходимости проведения капитального ремонта арендуемого имущества, обусловленного его техническим состоянием, и об уклонении арендодателя от проведения такого ремонта, и не может подтвердить размер произведенных затрат, арендодатель не обязан их возмещать.

Не подлежат возмещению также расходы арендатора по капитальному ремонту в части, превышающей согласованную сметную стоимость, если арендатор произвел капитальный ремонт с целью создания дополнительных условий и удобств для своей предпринимательской деятельности.

Необходимо учитывать, что в случае спора и рассмотрения его хозяйственным судом будут анализироваться по меньшей мере следующие обстоятельства:

– нарушил ли арендодатель свою обязанность по произведению капитального ремонта;

– имелась ли неотложная необходимость в проведении капитального ремонта (например, после аварии, ликвидации пожара);

– обращался ли арендатор к арендодателю о проведении капитального ремонта;

– относятся ли выполненные работы к капитальному ремонту или арендатором были сделаны иные неотделимые улучшения арендованного имущества;

– действительно ли арендатор за счет собственных средств произвел капитальный ремонт арендуемого объекта;

– размер затрат арендатора на капитальный ремонт и др.

Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды (ст. 594 ГК).

Если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, неотделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Отметим, что согласие арендодателя на улучшение арендованного имущества за счет собственных средств арендатора может быть оговорено как при заключении договора аренды, так и в процессе его исполнения.

В случае, когда арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного имущества без согласия арендодателя, их стоимость возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законодательством (стороны не вправе заключить соглашение об ином).

Исходя из положений ст. 594 ГК стоимость произведенных неотделимых улучшений арендованного имущества может быть возмещена арендатору только после прекращения договора аренды.

Арендатор имеет право на зачет в счет арендных платежей стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя за счет собственных средств, однако такое право возникает у него только после прекращения договора аренды.

Необходимо учитывать, что в договоре аренды стороны вправе установить, что после прекращения договора аренды произведенные с согласия арендодателя неотделимые улучшения не подлежат возмещению арендатору либо их стоимость подлежит частичному возмещению.

Такое условие договора не противоречит законодательству.

Определение того, является улучшение имущества отделимым или неотделимым, зависит не только от технических способов присоединения улучшений, но и от того, сохраняется ли имущество при отделении улучшений в том состоянии, в котором оно должно быть возвращено, и может ли оно и дальше использоваться без этих улучшений.

Так, отделимыми являются те улучшения, которые можно отделить от объекта аренды без вреда для самого объекта.

Неотделимыми являются улучшения, которые прочно связаны с объектом аренды и не могут быть отделены от него без причинения ему вреда и, кроме того, влекут за собой изменение стоимости самого имущества, признаются собственностью арендодателя и переходят к последнему вместе с объектом аренды после окончания договора аренды |*|.

* Информация о том, надо ли ежемесячно составлять акты выполненных работ при заключении договоров аренды имущества, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/pri-zaklyuchenii-dogovora-arendy-vnimate

Пользование чужим имуществом

Как отразить в договоре передачу ИП арендованной заказчиком техники?

1.1. Общие положения

          Арендные отношения широко применяются в практической деятельности юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

          Причем заключение договора аренды выгодно обеим сторонам сделки: договор аренды позволяет арендатору сэкономить значительные денежные средства, направив их в оборот, а арендодателю – получить доход от сдачи в аренду не используемого в производстве имущества без его перевода на консервацию.          Согласно ст.

606 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование либо только во временное пользование.

Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате применения арендованного имущества, являются его собственностью только в случае, если имущество использовалось согласно договору.          В соответствии со ст.

607 ГК РФ в аренду могут быть переданы земельные участки, обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и иные вещи. Вышеприведенный перечень не является исчерпывающим, но ст.

607 ГК РФ устанавливает, что в аренду могут быть переданы только вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе использования. Таким образом, в аренду не могут быть сданы объекты нематериальных активов как имущество, не имеющее материальной формы, и денежные средства.

          Законом устанавливаются виды имущества, сдача в аренду которого не допускается или ограничивается, а также особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов.

          Отдельные нормы, касающиеся сдачи в аренду земельных участков и обособленных природных объектов, содержатся, помимо ГК РФ, в Земельном кодексе Российской Федерации (ЗК РФ), в Законе РФ от 21.02.1992 N 2395-1 “О недрах”, в Водном и Лесном кодексах Российской Федерации.

          В договоре аренды должен быть четко определен объект аренды: его наименование, характеристика, место нахождения для недвижимого имущества и иные данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору по договору. При отсутствии этих данных объект передачи считается не согласованным, а договор – не заключенным.

          Основным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в результате заключения и исполнения договора аренды, является ГК РФ.          Арендодатель передает за плату по договору аренды арендатору имущество во временное владение и пользование или во временное пользование.

В период действия договора аренды права и обязанности собственника остаются у арендодателя, к арендатору же переходит только право владения и пользования или только пользования имуществом, которые и составляют содержание договора аренды.          Участниками договора аренды являются арендатор и арендодатель.

          Арендатором и арендодателем могут быть как юридическое, так и физическое лицо.          Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

          В договоре аренды должны быть приведены данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.          Договор аренды на срок более одного года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, то независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.

          Договор аренды может быть заключен и в устной форме, но только между физическими лицами:          – если договор аренды рассчитан на срок менее одного года;          – если договор аренды не является по своей сути договором проката;          – если предметом аренды не являются транспортные средства, здания, сооружения, предприятия;          – если письменная форма договора не установлена соглашением сторон.          Передача имущества в аренду не является основанием для прекращения или изменения прав третьих лиц на это имущество. При заключении договора аренды арендодатель обязан предупредить арендатора обо всех правах третьих лиц на сдаваемое в аренду имущество (сервитуте, залоге и т.д.).          В договоре (акте приемки-передачи) должна быть дана полная характеристика объекта аренды: точный адрес арендуемого объекта, площадь помещений, их местоположение, техническое состояние (наличие неисправностей или иных недостатков) и т.д.          По общему правилу, ответственность за недостатки сданного в аренду имущества несет арендодатель. При этом не имеет значения, знал ли он о них во время заключения договора аренды.          Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду имущества только в определенных ГК РФ случаях (п. 2 ст. 612 ГК РФ), а именно:          – если недостатки:          – были им оговорены при заключении договора аренды;          – были заранее известны арендатору;          – должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или передаче имущества в аренду.          Если после получения объекта аренды арендатор самостоятельно обнаружит неисправности арендуемого имущества, он вправе предпринять одно из следующих действий:          – потребовать от арендодателя по своему выбору:          – безвозмездного устранения недостатков имущества;          – соразмерного уменьшения арендной платы;          – возмещения своих расходов на устранение недостатков имущества;          – досрочного расторжения договора;          – самостоятельно устранить выявленные недостатки и непосредственно удержать сумму понесенных при этом расходов из арендной платы, предварительно уведомив об этом арендодателя.          Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества. Имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (технический паспорт, сертификат и т.д.), если иное не предусмотрено договором. Если такие принадлежности и документы не были переданы арендатору и без них тот не мог пользоваться имуществом, он может потребовать такие документы либо настаивать на расторжении договора и возмещении убытков.          Арендодатель обязан передать арендатору имущество в срок, установленный договором.          Договор аренды может быть заключен на любой срок – как на один день, так и на 20 лет.          Если срок аренды в договоре не определен, договор считается заключенным на неопределенный срок.          В ряде случаев предельные сроки договора аренды могут устанавливаться законом. Так, в отношении договора проката ГК РФ установлен максимальный срок договора – один год.          По истечении срока договора арендатор, надлежащим образом выполнявший свои обязательства, имеет перед другими лицами преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок.          Если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.          Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, становятся его собственностью. Но договором аренды может быть предусмотрено, что арендатор передает (реализует) арендодателю часть продукции, произведенной с использованием арендуемого имущества.     

     Договор аренды является возмездным.

          Согласно ст. 140 ГК РФ в определении размера арендной платы законным платежным средством считается рубль.          В договоре должна быть определена величина арендной платы, размер которой может быть установлен как в фиксированной сумме (которая может изменяться не чаще одного раза в год), так и в виде формулы или алгоритма ее расчета.          Гражданское законодательство предоставляет участникам арендных отношений практически полную свободу в определении порядка, условий и сроков внесения арендной платы.          Арендная плата может быть установлена в виде определенных в твердой сумме платежей, предоставления имущества, продукции, работ, услуг. Отдельные виды платежей могут сочетаться между собой, например деньги и услуги, работы и имущество. ГК РФ упоминает только несколько разновидностей арендной платы. Но участники договора могут предусмотреть и иные виды платы за пользование имуществом.          В зависимости от условий осуществления хозяйственной деятельности арендная плата за пользование имуществом может меняться как в большую, так и в меньшую сторону, причем не чаще одного раза в год.          Если в аренду передается одновременно несколько объектов, то плата за пользование им может устанавливаться как на все арендуемое имущество в целом, так и отдельно по каждой из его составных частей.     

     При исчислении налоговой базы для расчета налога на прибыль арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) учитываются и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией [подпункт 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)]. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий договоров (сделок).

     

     Датой осуществления арендных платежей за арендованное имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления арендатору документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода.

     

     Экономическая целесообразность арендных платежей может быть обоснована только при условии заключения договора аренды, подписания сторонами актов приема-передачи арендованного имущества и об оказанных услугах аренды.

Если же арендатор не выставляет данные акты, то для обоснования экономической целесообразности арендных платежей достаточно договора, на основании которого уплачивались деньги.

Но в таком случае в договоре должно быть указано: “Арендатор производит ежемесячную оплату на основании договора аренды”.

          Если договор аренды имущества заключается организацией с физическим лицом, являющимся собственником этого имущества, не зарегистрированным в качестве предпринимателя без образования юридического лица, то суммы, выплачиваемые этому физическому лицу по договору аренды, облагаются налогом на доходы физических лиц.     

     Обязанности арендатора и арендодателя по содержанию объектов аренды определяются ГК РФ и непосредственно договором аренды.

     

     В зависимости от условий договора ремонт основных средств, сданных (полученных) в аренду, может производиться как арендодателем, так и арендатором.

          Арендодатель обязан осуществлять капитальный ремонт переданного в аренду имущества за свой счет, если иное не предусмотрено договором или иными правовыми актами.          Арендатор должен поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести необходимые расходы на содержание имущества, если иное не предусмотрено законом или договором аренды.          Арендатор вправе распоряжаться своими правами, предоставленными ему договором аренды, а именно:          – сдавать арендованное имущество в субаренду;          – передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем);          – предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование;          – отдавать арендные права в залог;          – вносить арендные права в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив.          Но все эти операции могут осуществляться арендатором только с согласия арендодателя, которое может быть выражено либо непосредственно в договоре аренды, либо в дополнительном соглашении к нему.     

1.2. Договор субаренды

          По договору субаренды арендатор обязуется предоставить субарендатору имущество, полученное ранее по договору аренды, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.          К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.          Согласно п. 2 ст.

615 ГК РФ сдача арендованного имущества в субаренду (поднаем) и передача прав и обязанностей по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставление арендованного имущества в безвозмездное пользование, а также передача арендных прав в залог и их внесение в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив могут быть осуществлены арендатором только с согласия арендодателя, если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами.          Арендатор не вправе без согласия арендодателя сдавать его имущество в субаренду или безвозмездное пользование. Подобная сделка в силу ст. 168 ГК РФ будет являться недействительной. Согласие арендодателя на передачу его имущества в субаренду или безвозмездное пользование может быть закреплено непосредственно в договоре аренды либо в ином документе (письме, соглашении, протоколе, дополнении к договору и т.д.).          Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.          По договору субаренды арендатор не может передать субарендатору больше прав по владению и пользованию имуществом, чем он сам имеет в соответствии с условиями договора аренды.          По общему правилу (ст. 618 ГК РФ), досрочное прекращение договора аренды влечет прекращение заключенного в соответствии с ним договора субаренды. Субарендатор имеет в этом случае право на заключение договора аренды на имущество, находящееся в его пользовании в соответствии с договором субаренды, в пределах оставшегося срока субаренды на условиях, соответствующих условиям прекращенного договора аренды.          Договором аренды могут быть предусмотрены и иные правила в отношении действия договора субаренды в случае прекращения договора аренды.          Если договор аренды по основаниям, предусмотренным ГК РФ, является ничтожным, ничтожными считаются и заключенные в соответствии с ним договоры субаренды.     

1.3. Государственная регистрация договора аренды

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-books/detail.php?ID=1941

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Как отразить в договоре передачу ИП арендованной заказчиком техники?

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

При аренде любого имущества (как движимого, так и недвижимого) надо оформить в двух экземплярах (один для арендодателя, второй для арендатора) два документа:

  • договор аренды. Договор аренды недвижимости, заключенный на год и более, надо зарегистрировать в территориальном органе Росреестра;

  • акт приема-передачи арендованного имущества.

При возврате имущества арендодателю надо оформить в двух экземплярах акт возврата арендованного имущества.

В бухгалтерском учете в течение срока аренды:

В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются.

Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель.

Он же платит налог на имущество по ОС, облагаемым этим налогом.

Учет у арендодателя

Арендодатель учитывает арендную плату:

  • если сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности организации (например, когда организация больше не ведет никакой деятельности) – в составе выручки и в бухгалтерском, и в налоговом учете;

  • в остальных случаях – в прочих доходах в бухгалтерском учете и во внереализационных доходах в налоговом учете.

Арендную плату надо включать в доходы на последнее число каждого месяца.

Проводка при этом будет такая:

Проводка

Операция

Д 62 – К 90 (91)

Начислена арендная плата за месяц

Для целей НДС предоставление имущества в аренду является услугой, облагаемой налогом по ставке 18%.

На последнее число каждого месяца арендодатель начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру.

Учет у арендатора

Арендная плата учитывается в бухгалтерских и налоговых расходах арендатора на основании договора аренды и акта приемки-передачи арендованного имущества.

Составлять акт об оказании услуг по договору аренды надо, только если это прямо предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете арендная плата всегда включается в расходы на последнее число каждого месяца аренды:

Проводка

Операция

Д 20 (26, 44) – К 60

Арендная плата за месяц включена в затраты

Для целей налога на прибыль арендная плата включается в расходы.

НДС с арендной платы принимается к вычету на последнее число каждого месяца аренды на основании счета-фактуры арендодателя.

Субаренда

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) на срок, не превышающий срока договора аренды.

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В этом случае ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. 

См. также:

  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Лизинг
  • Договор аренды
  • Договор ренты

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Аренда: подробности для бухгалтера

  • МСФО (IFRS) 16 «Аренда»: проблемные вопросы применения стандарта и автоматизации расчетов на базе продукта SAP … для определения, является ли договор аренды арендой в соответствии с МСФО (IFRS … отчетности.
    При значительном количестве договоров аренды требуется выбрать программный продукт, определить …

    освобождение для краткосрочных договоров аренды и договоров аренды объектов с низкой стоимостью … дисконтирования составляет 10,4 %. Договор аренды предусматривает обеспечительный платеж, который арендатор … арендатор должен переоценить обязательство по аренде, используя пересмотренную ставку дисконтирования, которая …

  • Доходы от операционной аренды: признание и учет .

    .. 16 ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках которого … в целях применения ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров … (рыночных) условиях.
    Налогообложение доходов от аренды.
    Доходы, полученные бюджетным (автономным) … учреждением от аренды, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения … учреждениях»).

    Сделкой с заинтересованностью договор аренды будет признаваться, если руководители арендодателя …

  • Применение МСФО (IFRS) 16 «Аренда» при исполнении концессионных соглашений в Российской Федерации … концессионных соглашениях».
    Применимость IFRS 16 «Аренда» для учета объектов концессионных соглашений … п. 9 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» договор в целом или его …

    отдельные компоненты являются договором аренды, если по этому договору одна … » п. 3 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» прямо указано, что этот стандарт … правила, установленные МСФO (IFRS) 16 «Аренда», вполне подходят для целей учета … правил, установленных МСФО (IFRS) 16 «Аренда».

  • Учреждение сдает имущество в аренду … »).

    Сделкой с заинтересованностью договор аренды будет считаться, если руководители … операционной аренды и доходов от аренды.
    Бухгалтерский учет объектов аренды ведется … объектов учета аренды.
    Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в … целях применения ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках … организации помещение в аренду.

    По договору аренды ежемесячная плата составила … бюджетным (автономным) учреждением от аренды, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения …

  • Практические вопросы определения срока аренды по МСФО (IFRS) 16 «Аренда» … не подлежащего досрочному прекращению периода аренды, организация должна применять определение …

    арендодателя на прекращение аренды является опционом на прекращение аренды. Период, покрываемый … проанализировать:
    существование опциона на прекращение аренды (предположим, что договором предусмотрена … участков со схожими характеристиками (предмет аренды, целевое назначение арендуемых объектов, … неопределенный срок.

    Целевое назначение объекта аренды — проведение комплексного освоения территории …

  • Осуществление закупок в рамках Закона № 223-ФЗ для аренды имущества … единственного поставщика отнесено заключение договора аренды недвижимого имущества нежилого здания (или …

    , строении, сооружении, нежилом помещении (соответственно, аренда иного движимого имущества, например автотранспорта … обычно конкретная потребность заказчика в аренде нежилого недвижимого имущества (например, производственных … слов о предмете договора аренды
    При аренде имущества предмет договора описывается с …

    , касающиеся специфики такого вида аренды, как прокат, аренды транспортных средств (как с …

  • Учет аренды в соответствии с МСФО 16 … контракт будет являться договором аренды.
    Договор аренды
    Заключенный договор может … активом Кт
    Обязательства по аренде
    ;
    Последующее признание актива … по аренде Кт
    Обязательство по аренде
    .

    Учет аренды арендодателем
    Учет аренды арендодателем … между операционной и финансовой арендой.
    Финансовая аренда предусматривает передачу всех … Дебиторская задолженность по аренде
    .
    Учет операционной аренды
    Арендодатель признает поступления … на дату начала аренды. Если период аренды превышает один год, …

  • Учет объектов аренды по новому стандарту …

    на два типа:
    аренда;
    безвозмездное пользование.
    Использовать СГС «Аренда» (далее -Стандарт) … .
    Операционная и финансовая аренда
    Стандартом предусмотрено два вида аренды: операционная и финансовая … учреждений возникают объекты операционной аренды. К финансовой аренде чаще всего относится передача … следует отразить операцию прекращения договора аренды.

    Возвращение арендатором объекта основных средств … в разделе главного меню «
    Расчеты
    » – «
    Аренда
    » – документ «
    Начисление амортизации прав пользования …

  • Сотрудники используют личный транспорт в служебных целях: оформление аренды или безвозмездного использования для списания ГСМ …

    служебных целях планируется оформить договором аренды или договором безвозмездного пользования. Можно … .2012 N 1543-О).
    Аренда
    По договору аренды (фрахтования на время) транспортного … поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего …

    с контролирующими органами целесообразно разграничивать арендую плату (не облагаемую страховыми взносами … ).
    Для документального подтверждения расходов на аренду необходимы документы, оформленные в соответствии …

  • Признание в учете объектов неоперационной (финансовой) аренды при определении налога на имущество учреждений …

    учете обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем) … на дату классификации объектов аренды (далее – арендные обязательства пользователя …  ведением переговоров по заключению договора аренды (договора безвозмездного пользования), включающие …

    признаваемые объектами неоперационной (финансовой) аренды, являющиеся по своей экономической ( … объектом лизинга (неоперационной (финансовой) аренды), стоимость которого включается в налогооблагаемую …

  • Переход на применение ФСБУ «Аренда» … для организаций государственного сектора «Аренда» (далее – стандарт «Аренда»). С целью перейти …

    между операционной и финансовой арендой?
    Стандарт «Аренда» классифицирует аренду на операционную и финансовую … объектов учета аренды.
    Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках … «Аренда» как объекты учета операционной аренды (п. 15 стандарта «Аренда»).
    Объекты учета аренды … 1.

    Договор аренды классифицируется как операционная аренда или финансовая (неоперационная) аренда.
    2. Передача …

  • Операционная аренда: организуем учет согласно стандарту … операций в рамках операционной аренды, поскольку данная аренда чаще всего встречается … пользования, имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором …

    , 25 СГС «Аренда» основными объектами учета операционной аренды правообладателя (арендодателя) имущества … сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами … балансодержателя).
    * * *
    Согласно Стандарту объекты учета аренды классифицируются для целей ведения бухгалтерского …

  • Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года … основном признается объектом операционной аренды. Финансовая аренда еще не распространена среди … классификационным признакам (операционная, неоперационная (финансовая) аренда, объекты основных средств, полученные в … согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды.

    Оставшийся срок … силу п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются доходами текущего финансового … согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды.
    Оставшийся срок …

  • Переход на применение СГС «Аренда» … в отношении объектов аренды применяются:
    СГС «Аренда»;
    Методические указания по … п.

    11 СГС «Аренда» объекты учета аренды делятся:
    1) на … в аренду, квалифицируется как операционная аренда. К объектам финансовой аренды относятся, … учета аренды.
    Согласно п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются … обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем). Оценка … объекта учета неоперационной (финансовой) аренды пользователю (арендатору) отражается правообладателем …

  • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении … срока аренды, являются объектами учета финансовой
    аренды.
    Полный список признаков финансовой аренды приведен … недвижимость».
    Объекты учета операционной аренды
    СГС «Аренда» вводит совершенно новый вид … «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;
    – 26 «Имущество, переданное в … сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами имущества … балансовой стоимостной величине объектов операционной аренды, переданных в пользование.
    Многие …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/arenda.html

Юриста совет
Добавить комментарий