Дебиторская задолженность в счет долгов по исполнительному производству

«Выход есть!»: 5 способов законно списать долги

Дебиторская задолженность в счет долгов по исполнительному производству

Когда платежи по кредитам становятся не по карману и усложняют жизнь, любой должник вправе воспользоваться законными способами списать долги. Федеральным законодательством предусмотрены разные способы избавления от непосильной задолженности. Подробнее о каждом из них — в материале.

С точки зрения закона, кредитор вправе уступить требование взыскания зaдoлжeннocти другому лицу. Это оговаривает так называемый «договор цессии». На практике получили распространение две основных схемы выкупа кредитных долгов самими должниками:

  • банк продает долг коллекторам, а должник выкупает требование уже у них, действуя самостоятельно или через представителей (юристов);
  • должник выкупает долг у банка, действуя через привлеченное для сделки другое физическое лицо, например, родственника, или юридическое лицо, например, своего работодателя.

Способ второй. Погашение с помощью покупки дебиторской задолженности.

Полное погашение долга возможно за 5-10% от его суммы с помощью приобретения дебиторской задолженности (задолженности разного рода организаций перед другими юридическими и физическими лицами).

Должник приобретает чужую дебиторку, которая в дальнейшем становится его имуществом и за счет которой он, в свою очередь, рассчитывается со своим кредитором.

Еще один вариант в этом случае — дождаться окончания исполнительного производства в связи с отказом взыскателя принять имущество должника.

Дебиторская задолженность — в принципе очень прибыльный актив. Главное — сделать правильный выбор, с которым могут помочь профессиональные юристы.

Способ третий. Добиться окончания исполнительного производства в связи с:

  • возвратом исполнительного листа взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему деньгах и иных ценностей. 
  • возвратом исполнительного листа взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Способ четвертый. Оспаривание требований кредитора.

Способ на случай, если ваш кредитор предъявил иск о взыскании задолженности. В такой ситуации вы имеете право просить суд отказать в удовлетворении иска в связи пропуском кредитором срока исковой давности или в связи признанием договора недействительным, не заключенным, исполненным и др. Опять же за услугой лучше обратиться к квалифицированному юристу.

Способ пятый. Банкротство.

Если у должника недостаточно доходов и имущества, чтобы полностью рассчитаться с кредиторами, суд объявляет его банкротом. Гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований по кредиту.

Какие долги можно списать с помощью банкротства:

  • долги по кредитам и кредитным картам
  • долги по договорам займа и распискам
  • долги микрофинансовым организациям
  • долги перед ЖКХ
  • долги по налогам
  • долги от предпринимательской деятельности ИП
  • долги по исполнительным производствам, возникшим из вышеуказанных долгов

В то же время не списываются с помощью банкротства:

  • обязательства, про которые кредиторы не знали и не должны были знать к моменту окончания процедуры реализации имущества
  • обязательства по текущим платежам, т.е. по платежам, которые возникли после того, как должник подал заявление о банкротстве
  • долги по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью
  • обязательства по долгам физическим лицам работающим или ранее работавшим у должника по трудовым договорам
  • долги по возмещению морального вреда
  • алименты
  • иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, например, обязательства о возмещении вреда причиненного преступлением или правонарушением
  • обязательства по субсидиарной ответственности
  • обязательства по возмещению убытков, причиненных умышленно или по грубой неосторожности, которые должник нанес юридическому лицу, участником которого он являлся
  • обязательства о возмещении вреда имуществу, которое причинил банкрот по грубой неосторожности либо умышленно
  • обязательства по недействительным сделкам

Кроме того, в случае признания гражданина банкротом есть ряд последствий:

Юридическая компания «АВАЛОН»

Сайт: крас-юрист.рф
Тел.: +7 (391) 294-21-33;

           +7 (391) 294-21-44
Адрес: Красноярск, Маерчака, 3,

              офис 207

  • в течение пяти лет гражданин не имеет права повторно обращаться в суд с заявлением о признании себя банкротом
  • в течение пяти лет обязан уведомлять новых кредиторов о факте своего банкротства.
  • в течение трех лет не имеет права занимать должности в органах управления юридического лица, иным образом участвовать в управлении юридическим лицом.

Компания «АВАЛОН» предлагает банкротство физлиц в Красноярске «под ключ». Стоимость услуги 100 тыс. рублей с возможностью рассрочки. В сумму включены: госпошлина, депозит суда, публикации, услуги юриста и финансового управляющего. Начать процедуру банкротства может как работающий гражданин, так и безработный или пенсионер.

Если у вас остались вопросы, узнайте подробности на сайте компании «АВАЛОН» или запишитесь на консультацию по тел.:  +7(391) 294-21-33; +7(391) 294-21-44.

Интернет-газета Newslab.ru

На правах рекламы

27

Источник: http://newslab.ru/article/848309

Продажа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность в счет долгов по исполнительному производству

В отношении должника ведется исполнительное производство. Как в таком случае может быть реализована принадлежащая ему дебиторская задолженность? Насколько эффективен данный инструмент принудительного взыскания в качестве гарантии исполнения судебного акта?

В соответствии со ст. 128 ГК РФ, ч. 3 ст. 87 Федерального закона от 02.10.

2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ), дебиторская задолженность является одним из видов имущества, а право на ее получение – имущественным правом должника, на которое судебным приставом-исполнителем может быть обращено взыскание в ходе принудительного исполнения судебного решения о взыскании денежных сумм.

Процедура обращения взыскания на выявленную дебиторскую задолженность закреплена в ст. 76, 83 Закона № 229-ФЗ, она состоит из трех основных этапов:

• арест;

• оценка;

• реализация.

Арест дебиторской задолженности заключается в объявлении судебным приставом-исполнителем запрета на совершение должником и дебитором любых действий, приводящих к изменению либо прекращению правоотношений, на основании которых возникла дебиторская задолженность (фактически поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т. д.), а также на уступку права требования третьим лицам.

Вместе с тем объявленный запрет, означающий, по сути, сохранение status quo между сторонами, не является гарантией успешного исполнения решения суда. Так, аресту подвергаются не сами деньги должника, являющиеся суммой дебиторской задолженности, а лишь право на их получение от третьего лица (дебитора должника).

Более того, арест дебиторской задолженности не влечет обязательного обращения на нее взыскания. Он может применяться в исполнительном производстве лишь с обеспечительной целью[1].

В настоящее время большинство субъектов предпринимательской деятельности, являясь должниками по своим обязательствам, одновременно выступают и кредиторами по обязательствам перед ними третьих лиц.

В этой связи представляется допустимым охарактеризовать рассматриваемый инструмент принудительного взыскания выражением «долг за долг».

Долг перед взыскателем частично или полностью погашается за счет долга третьего лица перед должником.

Однако механизм поступления денег на счет взыскателя в случае обращения взыскания на дебиторскую задолженность также нельзя назвать безусловным и гарантированным. В первую очередь потому, что ни взыскатель, ни судебный пристав-исполнитель не могут гарантировать надлежащее исполнение третьими лицами обязательств перед должником.

Таким образом, теоретически, данная цепочка исполнений обязательств должника, являющегося кредитором по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц, может быть бесконечной. Поэтому даже в случае наличия вступившего в законную силу судебного решения об их взыскании с дебитора должника ждать реального погашения обязательств можно сколь угодно долго.

Для того чтобы право требования денежных средств «конвертировалось» в реальные деньги и они поступили на счет взыскателя, дебиторская задолженность должна быть реализована (продана).

Согласно ст. 76, 87 Закона № 229-ФЗ, в случае неперечисления дебитором денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов по предписанию судебного пристава-исполнителя обращение взыскания на дебиторскую задолженность может быть осуществлено исключительно путем проведения открытых торгов в форме аукциона.

Дебиторская задолженность представляет собой определенную денежную сумму, причитающуюся должнику от третьих лиц. Однако в случае реализации дебиторской задолженности на торгах взыскатель в счет удовлетворения своих требований получит только ту сумму, право требования в отношении которой перейдет третьему лицу. Как правило, она значительно меньше суммы долга.

В соответствии с ч. 2 ст. 89 Закона № 229-ФЗ, цена дебиторской задолженности, передаваемой на торги, не может быть меньше стоимости дебиторской задолженности, указанной в постановлении судебного пристава-исполнителя об оценке имущественного права.

Однако здесь возникает другая проблема, связанная с неоднозначностью такой оценки.

Так, известно немало случаев из практики арбитражных судов и судов общей юрисдикции существенного и незаконного занижения судебным приставом-исполнителем стоимости арестованного имущества должника.

Например, из постановления ФАС Уральского округа от 30.10.2012 № Ф09-10368/12 по делу № А71-4583/2012 следует, что обществом оспаривалось постановление судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на дебиторскую задолженность перед заявителем, составлявшую 49 918 752 руб. 95 коп.

При ее передаче на реализацию судебный пристав-исполнитель, приняв отчет оценочной компании, утвердил начальную стоимость дебиторской задолженности в размере 15 534 000 руб. (30% от реальной суммы).

На торгах дебиторская задолженность была продана третьему лицу с небольшим повышением – за 15 698 340 руб.

В ст. 91 Закона № 229-ФЗ указан ряд оснований, при которых такие торги могут быть признаны несостоявшимися, последствием чего является существенное снижение стоимости дебиторской задолженности, что, в свою очередь, прямо отражается на скорости и размере исполнения требований взыскателя.

Согласно подготовленной Контрольно-аналитическим управлением ВАС РФ Аналитической записке к статистическому отчету о работе арбитражных судов Российской Федерации в 2012 г.

, в указанный период наблюдалось увеличение числа поступивших в арбитражные суды заявлений по экономическим спорам, возникающим из гражданских правоотношений.

В эту категорию входят и споры, связанные со взысканием сумм задолженности по неисполненным или просроченным обязательствам.

Так, по сравнению с 2011 г. количество таких заявлений в 2012 г. увеличилось на 14% и достигло 841 507. Объем имущественных требований при этом составил 3706,4 млрд руб., арбитражными судами с должников взыскано 1258,3 млрд руб.

Исходя из приведенных данных о росте числа обращений за взысканием в судебном порядке денежных сумм с недобросовестных контрагентов, напрашивается вывод об увеличении количества исполнительных производств такого характера.

Это же, в свою очередь означает, что судебным приставам-исполнителям следует не только обращать взыскание на традиционное имущество должников, но и не пренебрегать процедурой ареста и реализации имущественных прав должника, в т. ч. дебиторской задолженности.

Реализация последней, хоть и не гарантирует, но в комплексе с иными мероприятиями все же очевидно способствует достижению конечного результата исполнительного производства – погашению требований взыскателя, а, значит, – реальному исполнению судебного акта и решению истинных задач правосудия как гаранта защиты прав и законных интересов субъектов общественных отношений.

[1] См. апелляционное определение Ростовского областного суда от 04.10.2012 по делу № 33-11570.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/prodazha_debitorskoj_zadolzhennosti/7940

Как освободиться от долга судебным приставам с помощью дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность в счет долгов по исполнительному производству

Статья 43 Федерального закона №229 содержит перечень оснований для прекращения исполнительного производства — они понятны и связаны часто с процессуальными моментами в деле. Но есть еще статья 46 Федерального закона №229, говорящая о возвращении исполнительного листа, которая содержит пункт 5 — об этом основании речь и пойдет ниже.

Что это за основание

В статье сказано, что исполнительный лист возвращается, если

взыскатель отказался оставить за собой имущество должника, не реализованное в принудительном порядке при исполнении исполнительного документа.

Чем это основание может быть полезным для должника, если у него ничего нет? Смотрим статью 76 Федерального закона №229 — законодатель относит к имуществу должника дебиторскую задолженность, то есть право требования должника к третьему лицу (уже его должнику). Понятно, к чему я веду? Если у должника есть дебиторская задолженность — он ее может предложить взыскателю в счет уплаты долга, а взыскатель от дебиторки откажется, тогда исполнительное производство закрывается.

Какие условия для применения процедуры

Процедура по реализации ДЗ (дебиторской задолженности) подойдет только должнику, у которого нет ни имущества, ни официального дохода.

О том, какое имущество нельзя арестовать, можно прочитать здесь — указанным имуществом можно владеть, не боясь, что его заберут. Хотя, если все же имущество есть — для схемы с ДЗ оно не мешает, просто будет также реализовано с торгов.

Если же есть официальный доход, исполнительное производство точно закрыто не будет, поэтому применение ДЗ утрачивает смысл.

Условие процедуры — наличие открытого исполнительного производства в отношении должника — уже должен пройти суд, взыскатель получил исполнительный лист и обратился в Федеральную службу судебных приставов.

Дебиторская задолженность приобретается на специальных сайтах. В среднем, ДЗ в размере 100 тыс рублей продается за 5 тыс рублей (примерно). Если у вас долг 500 тыс. — можно купить соразмерную ему ДЗ за 25 тыс. рублей. Перед покупкой ДЗ необходимо убедиться, что:

  • срок взыскания задолженности не истек;
  • дебитор не находится в иностранном государстве, с которым у РФ нет договора;
  • дебитор не ликвидируется или не банкротится;
  • дебитор не исключен из ЕГРЮЛ.

Дебиторка должна быть реальной ко взысканию на бумаге, а то что у дебитора не будет денег по факту — об этом закон ничего не говорит.

После покупки ДЗ должник обращается в суд, вынесший решение о взыскании долга, для замены взыскателя — процесс недолгий и несложный. Получив исполнительный лист на свое имя, должник обращается к приставу в рамках своего исполнительного производства с заявлением об обращении взыскания на дебиторскую задолженность.

И вот после подачи заявления начинается все самое интересное — собственно, ради чего процедура и затевалась. Пристав обязан предложить ДЗ взыскателю, от которой последний с вероятностью 99% откажется (а если примет — так еще лучше). После отказа взыскателя от дебиторки и не оплаты ее самим дебитором ДЗ реализуется приставом с торгов.

О том, как проходят торги, можно прочитать в статье 87 Федерального закона №229 — если ДЗ не покупают, назначаются вторичные торги с уменьшением стоимости имущества на 15%. Если и вторичные торги не состоятся — пристав предлагает взыскателю принять дебиторку в счет погашения требований по цене на 25% ниже ее первой стоимости.

При отказе взыскателя принять ДЗ, являющейся имуществом по закону, исполнительное производство прекращается, а лист возвращается. Снимаются все ограничения, наложенные приставом на должника, включая запрет выезда за границу, временное лишение водительских прав и т. п.

Да, постановление пристава может быть обжаловано и отменено — но это уже нюансы, а при правильных действиях оснований для отмены не будет.

Взыскатель через 6 месяцев может повторно направить лист на взыскание — и ему опять можно предложить ту же самую ДЗ (или иную). Банки или микрофинансовые организации второй, а тем более третий раз исполнительный лист в Федеральную службу судебных приставов не направляют — они о вас забудут спустя год, поскольку таких должников у них — тысячи.

Когда же трехгодичный срок предъявления листа ко взысканию будет пропущен — дело закрывается навсегда. После завершения процедуры с дебиторкой нужно подождать истечения сроков предъявления листа ко взысканию, а потом можно считать, что долга у вас нет.

Нужна ли схема с дебиторской задолженностью должнику или нет — решать нужно должнику, но аналогом процедуры банкротства физического лица — она может стать.

Источник: https://bashpristav.ru/kak-osvoboditsja-ot-dolga-sudebnym-pr/

В ходе исполнительного производства «дебиторка» должника становится уязвимым активом

Дебиторская задолженность в счет долгов по исполнительному производству

Обращение взыскания на имущество должника может затронуть не только его денежные средства и материальные активы, но и дебиторскую задолженность его контрагентов перед ним.

Главные условия: ее действительность на момент обращения взыскания и наличие подтверждающих документов. Но на деле процесс «перехода» статуса кредитора по такой задолженности, конечно, намного сложнее.

Рассмотрим основные стадии и условия этой процедуры.

Мерами принудительного исполнения являются действия, указанные в исполнительном документе, или действия, совершаемые судебным приставом-исполнителем в целях получения с должника имущества, в том числе денежных средств, подлежащего взысканию по исполнительному документу (ч. 1 ст. 68 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон № 229-ФЗ).

Одной из мер принудительного исполнения является обращение взыскания на имущественные права должника, в том числе на право получения платежей по исполнительному производству, в котором он выступает в качестве взыскателя, а также на право получения платежей по найму, аренде (п. 3 ч. 3 ст. 68 Закона № 229-ФЗ).

В рамках исполнительного производства взыскание может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, к котором относится право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обязательство перед ним как кредитором, в том числе право требования по оплате фактически поставленных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим (ч. 1 ст. 75 Закона № 229- ФЗ). Статьями 76 и 83 Закона № 229-ФЗ предусмотрены особенности обращения взыскания и наложения ареста на одно из имущественных прав должника, а именно на право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обязательство перед ним как кредитором, то есть на дебиторскую задолженность. Взыс­кание на принадлежащие должнику имущественные права в отношении третьих лиц обращается с соблюдением правил, установленных ГК РФ (ч. 2 ст. 75 Закона № 229-ФЗ).

Дебиторская задолженность переходит к кредитору в неизменном виде

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность состоит в переходе к взыскателю права должника на получение дебиторской задолженности в размере, необходимом для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора (ч. 2 ст. 69 Закона № 229-ФЗ).

Размер взыскиваемой дебиторской задолженности не может превышать ее размера, существовавшего на день обращения взыскания, то же самое касается и условий, на которых такая задолженность переходит к кредитору (ч. 1 ст. 76 Закона № 229- ФЗ).

При согласии взыскателя обращение взыскания на дебиторскую задолженность производится путем внесения (перечисления) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов (п. 1 ч. 2 ст. 76 Закона № 229-ФЗ).

Судебный пристав-испол­нитель выносит постановление об обращении взыскания на дебиторскую задолженность, в котором указывает порядок внесения (перечисления) денежных средств дебитором на депозитный счет подразделения судебных приставов (ч. 4, 5 ст. 76 Закона № 229-ФЗ).

Указанное постановление не позднее дня, следующего за днем вынесения, направляется дебитору и сторонам исполнительного производства.

Судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность.

При невнесении (неперечислении) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов обращение взыс­кания на дебиторскую задолженность производится путем продажи дебиторской задолженности с торгов (п. 2 ч. 2 ст. 76 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, судебный пристав должен установить факты наличия дебиторской задолженности, права должника требовать погашения задолженности, возможности обращения на нее взыскания путем внесения (перечисления) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов.

Однако наличие таких специальных норм не исключает возможности обращения взыскания на иные имущественные права должника, в том числе на право получения арендных платежей по действующему до­говору аренды (п. 3 ч. 3 ст. 68, ст. 75 Закона № 229-ФЗ).

Возложение на арендаторов обязанности перечисления на депозитный счет отдела судебных приставов арендной платы по договорам аренды не противоречит требованиям, предусмотренным ст. 75, 76 Закона № 229-ФЗ (постановление ФАС Уральского округа от 17.03.

2011 № Ф09-11628/10-С2 по делу № А47-5329/2010).

Приставы не станут призывать к ответу недобросовестного дебитора

Поскольку Законом № 229-ФЗ не установлено иное, взыскание может быть обращено на дебиторскую задолженность, то есть на права должника в его обязательстве с третьим лицом на получение денежных средств.

Причем это касается как обязательства, срок исполнения которого на момент обращения взыскания наступил, так и того обязательства, которое еще должно быть исполнено.

Это не противоречит принципу бесспорности дебиторской задолженности, на которую обращается взыскание, так как задолженность, срок погашения которой еще не наступил, также может являться бесспорной, если подтверждается соответствующими документами.

Дебиторская задолженность является имущественным правом требования и должна носить реальный характер, так как обращение на нее взыскания должно обеспечивать реальное исполнение исполнительного документа (в том числе путем дальнейшей реализации на торгах в рамках исполнительного производства). Взыскание может быть обращено только на подтвержденное в бесспорном порядке право требования.

Следует иметь в виду, что судебный акт о взыскании в пользу должника денежных средств, вступивший в законную силу, является не единственным допустимым доказательством наличия дебиторской задолженности, на которую может быть обращено взыскание по исполнительным документам (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2011 по делу № А58-6959/10).

До­кументами, подтверждающими дебиторскую задолженность, являются договоры, счета на оплату, товарные накладные, акты приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), акты сверки задолженности с должниками, документы бухгалтерского учета, решения суда, которые подтверждают надлежащее исполнение обязательств со стороны должника и нарушение денежного обязательства по оплате со стороны его дебитора.

При отсутствии или недостаточности у должника документов, подтверждающих дебиторскую задолженность, судебный пристав-исполнитель направляет дебиторам должника соответствующие запросы, обязывающие их представить указанные подлинные документы.

При выяснении наличия дебиторской задолженности судебному приставу также необходимо учитывать дату ее образования, которую следует исчислять со следующего дня после даты возникновения обязанности дебитора исполнить свое денежное обязательство по договору.

Закон № 229-ФЗ, кроме того, не устанавливает обязанности судебного пристава-исполнителя обращаться в суд с требованием о взыскании в пользу должника причитающихся ему денежных средств. Судебный пристав должен лишь выявлять у должника дебиторскую задолженность, на которую может быть обращено взыскание.

В процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных Законом № 229-ФЗ, судебный пристав-исполнитель принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов. Для этого судебный пристав-исполнитель имеет право получать при совершении исполнительных действий необходимую информацию, объяснения и справки (абз.

2 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.97 № 118-ФЗ «О судебных приставах»).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/213991/

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность

Дебиторская задолженность в счет долгов по исполнительному производству

Что означает понятие «обращение взыскания на дебиторскую задолженность»?
Как производится обращение взыскания на дебиторскую задолженность? 

ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность состоит в переходе ко взыскателю права должника на получение дебиторской задолженности.

Сам порядок обращения взыскания на имущество должника прописан в положениях Федерального Закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность, т.е. переход прав должника как кредитора по денежному обязательству ко взыскателю, может осуществляться как в полном объеме (в объеме всей дебиторской задолженности должника), так и в соответствующей части (п.1 ст.76 Закона №229-ФЗ). 

Важно!

При этом суды исходят из того, что обращение взыскания на дебиторскую задолженность должно быть не более объема дебиторской задолженности, существовавшего на день обращения взыскания, и на тех же условиях (Постановление АС Северо-Западного округа от 29.07.2016 г. №А56-82513/2015). 

ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ

Процедура обращения взыскания «дебиторки»

Обращение взыскания на «дебиторку» производится:

  • при наличии согласия взыскателя – путем внесения (перечисления) дебитором задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов;
  • при отсутствии согласия взыскателя или невнесении (неперечислении) дебитором задолженности на депозитный счет подразделения судебных приставов – путем продажи дебиторской задолженности с торгов.

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность в любом случае включает такие необходимые элементы (стадии), как арест и изъятие. Первый случай является самым оптимальным решением для взыскателя – дебитор перечисляет деньги на депозит отдела судебных приставов.

В случае согласия взыскателя на погашение долга по исполнительному листу путем обращения взыскания на дебиторскую задолженность должника-организации судебный пристав-исполнитель выносит постановление, в котором указывает порядок внесения (перечисления) денежных средств дебитором должника-организации на депозитный счет подразделения судебных приставов. 

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ

На практике, должники не стремятся добровольно исполнять решения суда, а поэтому актуальным является вопрос принудительного исполнения судебного акта.

И если дебитор должника в установленный судебным приставом-исполнителем срок не уплачивает денежные средства на депозитный счет приставов, обращение взыскания на «дебиторку» осуществляется путем ее продажи с публичных торгов. 

Важно!

Если дебитор не вносит задолженность на счет судебных приставов либо сам взыскатель не согласен на такой вариант обращения, то дебиторская задолженность выставляется на публичные торги. 

Судебный пристав налагает арест на «дебиторку» и продает ее с торгов, а вырученные деньги от продажи дебиторской задолженности направляются взыскателю. При продаже «дебиторки» с торгов судебным приставом выносится постановление об оценке дебиторской задолженности силами независимого оценщика. 

Публичные торги по продаже «дебиторки» должны быть проведены в течение двух месяцев после передачи имущества на реализацию. 

ОТМЕНА СУДЕБНОГО ПРИКАЗА О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Выставленную на торгах «дебиторку» может купить и сам дебитор. Особенно, если «дебиторка» оценена с дисконтом. Например, если долг перед взыскателем составляет 2 млн рублей, а «дебиторка» оценена в 1 млн рублей, то должник может купить ее по стоимости в 2 раза меньшей. 

В этом случае обязательства должника прекратятся в связи с совпадением кредитора и должника в одном лице (ст.413 ГК РФ).

Документы, подтверждающие наличие «дебиторки»

Документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности при ее аресте, могут являться: 

  • договоры;
  • акты выполненных работ или оказанных услуг;
  • платежные поручения, подтверждающие произведенную дебитору должника оплату;
  • накладные, подтверждающие передачу дебитору должника тех или иных товаров;
  • счета-фактуры;
  • счета на оплату;
  • акты сверки взаимных расчетов.

Иными словами, все то, что подтверждает надлежащее исполнение со стороны должника и нарушение денежного обязательства его дебитором. 

ВОЗРАЖЕНИЕ НА ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

То есть из этих документов должно следовать, что должник имеет право требования по отношению к дебитору (постановление АС Северо-Западного округа от 24.03.2016 г. №А26-6055/2015). 

Важно!

На дебиторскую задолженность может быть обращено взыскание, если ее срок образования не более трех лет, в противном случае – обращение взыскания долга через суд будет невозможно в связи с пропуском срока давности.  
СУДЕБНОЕ ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ

Перечень оснований, когда нельзя взыскать «дебиторку»

Обращение взыскания на «дебиторку» не допускается в следующих случаях (п.3 ст.76 Закона №229-ФЗ): 

  • истечение срока исковой давности по данному денежному обязательству;
  • нахождение дебитора должника в иностранном государстве, с которым РФ не заключен договор о правовой помощи;
  • нахождение дебитора в процессе ликвидации;
  • прекращение дебитором должника деятельности в качестве юридического лица и исключение его из ЕГРЮЛ;
  • в отношении дебитора введена процедура банкротства. 

ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Источник: https://rosco.su/press/obrashchenie-vzyskaniya-na-debitorskuyu-zadolzhennost/

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2019 году

Дебиторская задолженность в счет долгов по исполнительному производству

Безнадежная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

Разберемся, как выявить безнадежную задолженность дебитора, документально оформить ее списание в убытки, в каком периоде отразить эти убытки в отчетности?

Ситуация знакомая многим организациям: товар отгружен, оплата за товар своевременно не получена, период просрочки оплаты продолжает нарастать. Организации, признающие доходы и расходы по методу начисления, т.е. на дату отгрузки, уже признали в отчетности финансовый результат, исчислили и уплатили в бюджет налог на прибыль по этой сделке.

НК РФ дает возможность налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы фактически не полученной дебиторской задолженности, имеющей признаки сомнительной или нереальной к взысканию.

Уменьшить налоговую базу можно одним из способов:

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, связанная с реализацией товаров, работ, услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией. Все остальные виды просроченной задолженности в формировании резерва не участвуют. Сомнительный долг в дальнейшем будет погашен должником (полностью или частично) или превратится в безнадежную задолженность.

Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва под сомнительные долги прописывает в своей учетной политике правила формирования резерва.

Они не должны противоречить общим нормам по созданию резерва, предусмотренным статьей 266 НК РФ.

Суммы отчислений в этот резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.

Для организаций, выбравший способ резервирования по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, производится за счет суммы созданного резерва.

Если созданного резерва налогоплательщику не достаточно, разница (убыток) относится непосредственно на внереализационные расходы.

Те налогоплательщики, которые не резервируют сомнительные долги, имеют возможность уменьшить свои налоговые обязательства не раньше момента, когда долг будет признан безнадежным.

Резерв создается только по сомнительной задолженности, возникшей в связи с реализацией.

Например, под просроченный аванс, уплаченный поставщику резерв формировать неправомерно.

Безнадежными долгами могут быть признаны любые задолженности, в том числе авансы и предоплаты. Как разъясняет разъясняет Минфин РФ в письме от от 25.04.2018 г.

№ 03-03-06/2/28038любая безнадежная задолженность, признанная таковой по основаниям пункта 2 статьи 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списывается с баланса за счет указанного резерва.

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно в случае, если безнадежная задолженность возникла по одному из обстоятельств, перечисленных в п.2 ст.266НК РФ:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Минфин РФ против признания долга безнадежным, если этот долг обеспечен поручительством (письмо от 09.06.2014 N 03-03-10/27603).

Судебная практика против списания безнадежных долгов взаимозависимых лиц в уменьшение налога на прибыль, усматривая в этом отсутствие экономической обоснованности.

По списанию займов, выданных взаимозависимым лицам, смотрите Постановление АС ВВО от 10.01.2018 N Ф01-5206/2017 по делу N А79-9660/201. В отношении перевода долга взаимозависимого лица совершенного в отсутствие деловой цели и недоказанной невозможности взыскания долга с поручителя, смотрите Постановление АС УО от 13.12.2017 N Ф09-7245/17 по делу N А50-6592/2017.

Судебная практика говорит, что наличие у налогоплательщика приказа руководителя, изданного на основании проведенной инвентаризации, не может быть достаточным основанием для отнесения безнадежного долга в состав внереализационных расходов.

Пример: Арбитражный суд Северо-Западного округа постановил, что для подтверждения обоснованности включения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов недостаточно только карточек счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», актов инвентаризации и приказов руководителя о списании безнадежных долгов. Необходимы также первичные документы, подтверждающие образование и наличие дебиторской задолженности (Постановление АС СЗО от 09.12.2016 по делу N А21-8523/2015).

В каждом случае списания безнадежного долга будут свои специфические документы, исходя из ситуации. Главный принцип — документы должны подтверждать наступление обстоятельств, по которым НК РФ разрешает относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ), а также размер суммы долга, дату его образования.

Примерный перечень документов для списания безнадежного долга в бухгалтерском и налоговом учете:

Если Ваш должник индивидуальный предприниматель, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

В письме от 27.04.

2017 N 03-03-06/1/25384 Минфин России разъяснил: согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, и, следовательно, после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам. Тогда документом, подтверждающим безнадежную задолженность, может быть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа.

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Специальная дата списания безнадежной задолженности для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в НК РФ не установлена. Из всего перечня дат признания расходов (убытков), перечисленных в ст.

 272 НК РФ наиболее приемлемой можно считать последний день отчетного или налогового периода, в котором задолженность признана безнадежной (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).

Минфин РФ разъясняет: датой признания задолженности безнадежной будет дата составления соответствующего документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Если по долгам истек срок исковой давности, задолженность признается безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения срока исковой давности (Минфин России от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Если в отношении Вашего должника открыто конкурсное производство, то учитывайте следующее. В силу статьи 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсное производство считается завершенным с даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ.

На этом основании, Минфин РФ делает вывод: после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, в отношении которого было открыто конкурсное производство, кредитор вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678).

Как поступить организации, если по каким либо причинам безнадежный долг не был списан в расходы своевременно? Минфин рекомендует внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность. Это нужно сделать в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями статьи 266 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410).

Судебная практика признает право налогоплательщика не исправлять ошибку в декларации прошлого периода, а отразить безнадежный долг в более позднем периоде, если это явилось результатом допущенной налогоплательщиком ошибки в учете и эта ошибка привела к переплате налога на прибыль в прошлых периодах (смотрите Определения СК по экономическим спорам ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988, ВС РФ от 04.12.2017 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016).

Пример: срок исковой давности по долгу истек в 2018 году, но по ошибке организация своевременно не отразила в отчетности это обстоятельство и не уменьшила налоговую базу 2018 года на сумму долга. Ошибка выявилась в 2019 году. При этом за 2018 год налог на прибыль оказался завышен в результате занижения внереализационных расходов, т.к. не был учтен безнадежный долг.

На основании п. 1 ст.

 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик вправе на сумму безнадежного долга уменьшить налоговую базу 2019 года.

Однако в указанном случае следует обратить внимание на Определение ВС РФ ОТ 16.04.2018 N 310-КГ18-2850 ПО ДЕЛУ N А08-1050/2017.

В указанном Определении Верховный суд пришел к выводу, что по долгам ликвидированных контрагентов дебиторская задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде, когда должник исключен из ЕГРЮЛ в связи с признанием его банкротом.

В бухгалтерской отчетности расходы по списанию дебиторской задолженности отражают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах (приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

В декларации по налогу на прибыль суммы безнадежных долгов отражаются по строке 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва», а также в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего» Приложения N 2 к листу 02 декларации. Далее эти суммы переносятся в строку 40 листа 02 декларации (Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Расходы на отчисления в резерв сомнительных долгов отражаются в общей по строке 200 «Внереализационные расходы — всего». Ошибки прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде, отражаются в декларации за текущий период.

Корректировка налоговой базы при перерасчете налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, отражается по строке 400 Приложения 2 к листу 02 с расшифровкой по годам в строках 401 — 403 Приложения 2 к листу 02 декларации.

Тема безнадежных долгов рассмотренными вопросами не ограничивается Если у Вас возникнут какие-то дополнительные вопросы, эксперты Правовест Аудит всегда готовы проконсультировать и оказать практическую помощь.Задать вопрос Персональная письменная консультация Управляющий партнер «Правовест Аудит» Досудебные и судебные налоговые споры Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит Гражданско-правовые и корпоративные споры Возмещение НДС представительство в судах Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам Налоговые проверки и оспаривание их решений Консультирование по бухучету и налогам Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность Руководитель специальных проектов Старший эксперт-консультант «Правовест Аудит» с обширной практикой аудита, финансового и управленческого учета аудит, консалтинг по бухучету и налогам аудит, консультирование по налогообложению и бухучету Аудит, методология и автоматизация учета 15 500консультаций провели

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/spisanie-beznadezhnoy-debitorskoy-zadolzhennosti/

Юриста совет
Добавить комментарий